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　　1．在进行所得税会计处理时，下列各项交易或事项不会产生暂时性差异的是()。

　　A．享受税收优惠的自行研发的无形资产

　　B．期末计提固定资产减值准备

　　C．超过税法扣除标准的广告费

　　D．国债利息收入

 

　　正确答案:D解题思路：按照税法规定，国债投资在计提应收利息时不纳税，同时在未来收回该项资产时也不需要交税，所以不会导致未来期间应交所得税的增加，应收利息并不产生暂时性差异，但要在当期进行纳税调整。

 

　　2．A公司于2009年12月31日"预计负债－产品质量保证费用"科目贷方余额为100万元，2010年实际发生产品质量保证费用60万元，2010年12月31日预提产品质量保证费用80万元。按照税法规定，与产品质量保证有关的支出在实际支出时税前扣除。2010年12月31日该项预计负债的计税基础为()万元。

　　A．0

　　B．120

　　C．100

　　D．60

 

　　正确答案:A解题思路：2010年12月31日该项预计负债的余额在未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予全额抵扣，因此计税基础为0。

 

　　3．某公司2008年12月因违反当地有关环保法规的规定，接到环保部门的处罚通知，要求其支付罚款100万元。税法规定，企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金，计算应纳税所得额时不允许税前扣除。至2008年12月31日，该项罚款尚未支付。则2008年末该公司产生的应纳税暂时性差异为()万元。

　　A．0

　　B．100

　　C．-100

　　D．不确定

 

　　正确答案:A解题思路：税法规定，罚款和滞纳金不能税前扣除，即该部分费用无论是在发生当期还是以后期间均不允许税前扣除，其计税基础等于账面价值，不产生暂时性差异。

 

　　4．甲公司于2010年1月1日开业，2010年和2011年免征企业所得税，从2010年开始适用的所得税税率为25％。甲公司2010年1月开始计提折旧的一台设备，2010年12月31日其账面价值为8000万元，计税基础为6000万元；2011年12月31日账面价值为6000万元，计税基础为3600万元。2011年应确认的递延所得税负债发生额为()万元。

　　A．0

　　B．100(贷方)

　　C．500(贷方)

　　D．600(贷方)

 

　　正确答案:B解题思路：2010年12月31日递延所得税负债余额=(8000－6000)×25％=500(万元)(要按照预期收回该资产期间的适用税率计量)，2010年12月31日递延所得税负债发生额为500万元(贷方)；2011年12月31日递延所得税负债余额=(6000－3600)×25％=600(万元)，2011年12月31日递延所得税负债发生额=600－500=100(万元)(贷方)。

 

　　5．某企业于2010年1月1日用银行存款1000万元购入当日发行的国债作为持有至到期投资，该国债面值为1000万元，票面年利率为4％，实际年利率也为4％，3年期，到期时一次还本付息。假定国债利息免交所得税。2010年12月31日，该国债的计税基础为()万元。

　　A．1040

　　B．1000

　　C．0

　　D．1120

 

　　正确答案:A解题思路：因国债持有至到期时利息免税，所以持有至到期投资的计税基础即为其账面价值，该国债的计税基础=1000+1000×4％=1040(万元)。

 

　　6．某股份公司2008年度实现利润总额2500万元，各项资产减值准备年初余额为810万元，本年度共计提有关资产减值准备275万元，冲销某项资产减值准备30万元。所得税采用资产负债表债务法核算，2008年起适用的所得税税率为25％，而2008年以前适用的所得税税率为33％。按税法规定，计提的各项资产减值准备均不得在应纳税所得额中扣除；2008年度除计提的各项资产减值准备作为暂时性差异外，无其他纳税调整事项；可抵扣暂时性差异转回时有足够的应纳税所得额。则该公司2008年度发生的所得税费用为()万元。

　　A．689．8

　　B．560．2

　　C．679．2

　　D．625

 

　　正确答案:A解题思路：当期所得税费用=应交所得税=(2500+275-30)×25％=686．25(万元)。2008年初因资产减值准备而确认的递延所得税资产=810×33％=267．3(万元)，2008年末应确认的递延所得税资产余额=(810+275-30)×25％=263．75(万元)，所以2008年递延所得税资产发生额=263．75-267．3=-3．55(万元)，影响递延所得税费用3．55万元。因此，2008年度发生的所得税费用=686．25+3．55=689．8(万元)。

 

　　7．对于非同一控制下企业合并取得的资产、负债，因其账面价值与计税基础不同而确认的相关递延所得税应当计入()。

　　A．所得税费用

　　B．资本公积

　　C．商誉或营业外收入

　　D．营业外支出

 

　　正确答案:C解题思路：企业合并中取得的资产、负债，其账面价值与计税基础不同，应确认相关递延所得税的，该递延所得税的确认影响合并中产生的商誉或是记入当期损益的金额，不影响所得税费用。

 

　　8．大海公司2008年12月31日取得的某项机器设备，原价为1000万元。预计使用年限为10年，会计处理时按照年限平均法计提折旧，税法处理允许加速折旧，大海公司在计税时对该项资产按双倍余额递减法计提折旧，预计净残值为零。计提了两年的折旧后，2010年12月31日，大海公司对该项固定资产计提了80万元的固定资产减值准备。2010年12月31日，该固定资产的计税基础为()万元。

　　A．640

　　B．720

　　C．80

　　D．0

 

　　正确答案:A解题思路：该项固定资产的计税基础=1000－200×2／10－(1000－1000×2／10)×2／10=640(万元)。

 

　　9．A公司于2010年3月20日购入一台不需安装的设备，设备价款为200万元，增值税税额为34万元，购入后投入行政管理部门使用。会计采用年限平均法计提折旧，税法允许采用双倍余额递减法计提折旧，假定预计使用年限为5年(会计与税法相同)，无残值(会计与税法相同)，则2010年12月31日该设备产生的应纳税暂时性差异余额为()万元。

　　A．35．1

　　B．170

　　C．30

　　D．140

 

　　正确答案:C解题思路：2010年12月31日设备的账面价值=200－200÷5×9／12=170(万元)，计税基础=200－200×40％×9／12=140(万元)，应纳税暂时性差异余额=170－140=30(万元)。

 

　　10．大海公司2008年12月31日取得的某项机器设备，原价为100万元，预计使用年限为10年(与税法规定相同)，会计处理时按照年限平均法计提折旧，税法处理允许加速折旧，大海公司在计税时对该项资产按双倍余额递减法计提折旧，预计净残值为零(与税法规定相同)。2010年12月31日，大海公司对该项固定资产计提了10万元的固定资产减值准备。税法规定，企业计提的各项资产减值损失在未发生实质性损失前不允许税前扣除。2010年12月31日，该固定资产的计税基础为()万元。

　　A．64

　　B．72

　　C．8

　　D．0

 

　　正确答案:A解题思路：该项固定资产的计税基础=100－100×20％－(100－100×20％)×20％=64(万元)。