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2001年注册会计师考试《会计》试题及答案（9）

 （2）编制20×2年12月31日与专门借款利息有关的会计分录
 
　　借：在建工程——厂房（借款费用） 150
 
　　　　财务费用　　　　　　　　　　 150
 
　　　　贷：长期借款　　　　　　　　　　 300
 
　　（3）计算债务重组日积欠资产管理公司债务总额=500+5000×6%×2+5000×6%×1/12
 
　　 =5625万元
 
　　（4）编制甲公司债务重组有关的会计分录：
 
　　借：长期借款　　　　　　　　　 625
 
　　　　贷：资本公积　　　　　　　　　 625
 
　　借：固定资产清理——小轿车　 120
 
　　　　　　　　　　——别墅　 500
 
　　　　累计折旧　　　　　　　　　 130
 
　　　　贷：固定资产——小轿车　　　　 150
 
　　　　　　　　　　——别墅　　　　　 600
 
　　借：长期借款 640
 
　　　　贷：固定资产清理——小轿车　　 120
 
　　　　　　　　　　　　——别墅　　　 500
 
　　　　　　资本公积　　　　　　　　　 20
 
　　借：长期借款　　　　　　　　　 4360
 
　　　　贷：股本　　　　　　　　　　　 1000
 
　　　　　　资本公积　　　　　　　　　 3360
 
　　或：
 
　　借：固定资产清理——小轿车　　 120
 
　　　　　　　　　　——别墅　　　 500
 
　　　　累计折旧　　　　　　　　 130
 
　　　　贷：固定资产——小轿车　　　　 150
 
　　　　　　　　　　——别墅　　　　　 600
 
　　借：长期借款　　　　　　　　　 5625
 
　　　　贷：固定资产清理　　　　　　　 620
 
　　　　　　股本　　　　　　　　　　　 1000
 
　　　　　　资本公积　　　　　　　　　 4005
（5）计算资产置换日新建厂房的累计折旧额和账面价值：
 
　　累计折旧额=（8150—210）／10×2=1588万元
 
　　账面价值=8150—1588=6562万元
 
　　（6）
 
　　①计算确定换入资产的入账价值：
 
　　计算确定换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例：
 
　　商品房公允价值占换入资产公允价值总额的比例=6500/（6500+1500）=81.25%
 
　　办公楼公允价值占换入资产公允价值总额的比例=1500／（6500+1500）=18.75％
 
　　计算确定各项换入资产的入账价值：
 
　　商品房入账价值：（6562+1400—202+400）×81.25％=6630万元
 
　　办公楼入账价值：（6562+1400—202+400）×18.75％=1530万元
 
　　②账务处理：
 
　　借：固定资产清理——厂房　　 6562
 
　　　　累计折旧　　　　　　　　 1588
 
　　　　贷：固定资产——厂房　　　　 8150
 
　　借：库存商品——商品房　　　 6630
 
　　　　固定资产——办公楼　　　 1530
 
　　　　存货跌价准备　　　　　　 202
 
　　　　贷：固定资产清理　　　　　　 6562
 
　　　　　　库存商品　　　　　　　　 1400
 
　　　　　　无形资产　　　　　　　　 400
 
　　（7）对计提的资产减值准备进行账务处理：
 
　　借：管理费用（6630—6500）　 130
 
　　　　贷：存货跌价准备　　　　　　 130
 
　　借：营业外支出（1530—1500） 30
 
　　　　贷：固定资产减值准备　　　　 30