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2014年注册税务师执业资格考试模拟试题-增值税(计算题)
一、计算题(每小题2分,每个题目中只有一个正确答案)
(1-6题共用题干)
某棉纺厂为增值税一般纳税人(2009年之前为非扩大抵扣范围试点企业),2013年3月发生如下经济业务:
(1)外购染料一批,取得增值税专用发票上注明价款为200000元,税金为34000元,取得承运部门开具的运费发票上注明运费1000元,装卸费500元;
(2)从农民个人手中收购棉花,开具的主管税务机关核准使用的收购凭证上注明收购价为60000元,支付运输公司的运输费600元,取得普通发票,入库后,将这批棉花的20%发给职工,作为职工福利。
(3)从小规模纳税企业外购低值易耗品一批,取得销售方所在地主管税务机关代开的增值税专用发票上注明价款为10000元,税金为300元;
(4)外购纺纱机一台,取得增值税专用发票上注明价款为20000元,税金为3400元;
(5)从供销社购进棉花,取得增值税专用发票上注明价款为100000元,税额为13000元;
(6)本月生产耗用水、电情况分别为:自来水10000立方米,取得供水部门开具的专用发票上注明价款为5000元,税金为300元,电20000度,取得供电部门开具的增值税专用发票上注明价款为12000元,税金为2040元;
(7)本月销售给一般纳税人棉坯布一批,开具的专用发票上注明价款为200000元;
(8)本月销售涤棉布给一般纳税人,开具的专用发票上注明价款800000元;销售给小规模纳税人涤棉布一批,开具普通发票上注明价款58500元;
(9)将成本价为50000元的布匹,无偿赠送给当地幼儿园,该批布同类不含税售价为80000元,成本利润率为10%;
(10)本月受托加工一批沙布,委托方提供的加工材料成本20000元,企业代垫辅料成本500元,委托方提货时,该企业收取加工费3600元(含代垫材料费,不含增值税);
(11)企业上期留抵增值税34000元。
要求:根据上述资料,计算并回答下列问题:
1.本月外购项目中准予从销项税额中抵扣的进项税金为()元。
A.59406
B.60980
C.90054
D.103310
2.本月销售货物不含税销售额为()元。
A.1050000
B.1130000
C.1058500
D.1110000
3.本月视同销售行为发生的不含税销售额为()元。
A.50000
B.55000
C.80000
D.88000
4.本月提供应税劳务的销项税额为()元。
A.952
B.813.7
C.527
D.612
5.本月销项税额合计为()元。
A.157912
B.192542
C.192712
D.205700
6.本月应申报缴纳的增值税税额为()元。
A.136706
B.102706
C.99306
D.67906
正确答案:1.A;2.A;3.C;4.D;5.C;6.C解题思路:1.本月外购项目中准予从销项税额中抵扣的进项税额=34000+1000×7%+(60000×13%+1000×7%)×(1-20%)+300+3400+13000+300+2040=59406(元)
2.本月销售货物不含税销售额=200000+800000+58500÷(1+17%)=1050000(元)
3.本月视同销售行为的不含税销售额首先按照同类商品的售价确定,应为80000元
4.本月提供应税劳务的销项税额=3600×17%=612(元)
5.本月销项税额合计=(1050000+80000)×17%+612=192100+612=192712(元)
6.本月申报缴纳增值税=192712-59406-34000=99306(元)
(7-10题共用题干)
某印刷厂(增值税一般纳税人),主营书刊、写字本等印刷业务。2013年12月发生的相关业务如下:
(1)接受报社委托,印刷有统一刊号(CN)的报纸,纸张由报社提供。收取印刷费和代垫辅料款,并向报社开具的增值税专用发票上注明金额250000元。
(2)接受学校委托,印刷信纸、信封、会议记录本和练习本,印刷厂自行购买纸张,取得增值税专用发票注明税额68000元,向学校开具的普通发票注明金额210600元。
(3)接受出版社和杂志社委托,自行购买纸张,印刷有统一刊号(CN)的图书和杂志,向各出版社和杂志社开具的增值税专用发票上总共销售金额2900000元,印刷厂另外收取优质费26000元,开具普通发票。购买纸张取得的增值税专用发票上注明税额270000元。
(4)销售印刷过程中产生的纸张边角废料,取得含税收入8000元。
(5)当月购买其他印刷用材料,取得的增值税专用发票上注明税额51000元;购货和销售送货发生运费支出20000元、建设基金5000元,装卸费3000元,取得运输发票。
(6)月末盘点时发现部分库存纸张因管理不善毁损,成本为9800元。
(7)印刷厂购置并更换用于防伪税控系统开具增值税专用发票的计算机一台,取得的增值税专用发票上注明税额1530元。
(8)销售使用过4年的印刷机器一台,取得含税销售收入8320元。已知:本月取得的相关票据符合税法规定,在当月通过认证并申报抵扣。
要求:根据上述资料,计算并回答下列问题:
7.印刷厂当月销项税额为()元。
A.505591.45
B.490275.21
C.454253.54
D.606275.21
8.印刷厂当月进项税额转出金额为()元。
A.1684
B.1666
C.1741
D.1852
9.印刷厂当月准予抵扣进项税额为()元。
A.452400
B.336550
C.461760
D.390614
10.计算印刷厂当月应纳增值税为()元。
A.63799.54
B.55586.23
C.48800.69
D.56865.78
正确答案:7.C;8.B;9.D;10.A解题思路:1.印刷厂当月销项税额=250000×17%+2900000×13%+26000÷(1+13%)×13%+(210600+8000)÷(1+17%)×17%=454253.54(元)
2.印刷厂当月进项税转出金额=9800×17%=1666(元)
3.印刷厂当月准予抵扣进项税额=68000+270000+51000+(20000+5000)×7%+1530-1666=390614(元)
4.印刷厂当月应纳增值税
销售已经使用过印刷机器应缴纳的增值税=8320÷(1+4%)×4%×50%=160(元)
当月应纳增值税=454253.54-390614+160=63799.54(元)
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