2 (一)资料
2009年3月．审计组对X企业2008年度财务收支进行审计．有关资料和审计情况如下：
1．销售给C公司产品计1755万元（含税，增值税税率为17％）。相关合同约定：该批货物直接发运至C公司的客户D公司，安装调试由C公司负责。实际执行情况是：X公司于2008年12月18日发货，发票日期为2008年12月18日，无安装验收报告。X公司确认2008年度该项销售收入1500万元。
2．负责销售与收款循环的审计人员在对相关内部控制进行测评时，了解到该业务环部分职责分工如下：
（1）销售部门负责人批准客户的赊销信用。
（2）仓储部门负责发送货物，财务部门负责开票。
(3)出纳员负责记录应收账款总账和明细账。
(4)会计主管负责批准销售退回与折让。
3．该公司2008年12月主营业务收入有大幅增加，2008年度财务报表已于2009年1月31日对外报出。2009年2月发生多笔销售退回业务。
4．审计人员取得了由被审计单位编制的应付账款明细表，审阅并确定表中无过期未付的债务，在与财务报表上应付账款的数额核对相符后，即确认该明细表正确无误。
5．该公司付款业务的内部控制较为混乱，无卖方对账单可供审核，审计人员决定选取有代表性的应付账款帐户和函证对象进行函证。
(二)要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。
1．销售给C公司产品的销售业务，审计人员尚无法形成审计结论，应进一步实施审计程序有：
A．要求X公司提供经D公司认可的C公司收入确认时间的书面资料
B．向C公司函证
C．运用分析性复核
D．要求X公司提供C公司收入确认的直接依据
2．针对“资料2”中的职责分工，符合内部控制要求的有：
A．销售部门负责人批准客户的赊销信息
B．发送货物与开票相互独立
C．出纳员负责记录应收账款总账和明细账
D．会计主管负责批准销售退回与折让
3．针对“资料3”中的情况，审计人员应实施的审计程序有：
A．审查销售退回是否冲减了退回当月的主营业务收入和主营业务成本
B．审查销售退回是否在2008年度财务报表附注中进行了充分披露
C．审查销售退回的原因及批准手续
D．结合应收账款函证程序，审查期末发生的销售业务的真实性
4．针对“资料4”中的情况，下列说法正确的有：
A．审计人员可以直接确认应付账款明细表正确无误
B．审计人员还应审核应付账款明细表的数字计算是否正确
C．审计人员还应该将应付账款明细表与总账相核对，查明二者是否相符
D．审计人员还应审核应付账款明细表的分类是否正确
5.针对“资料5”中的情况，下列说法中正确的有：
A．通过函证不能查明未入账的应付账款，因此不必对应付账款进行函证
B．为确定函证对象，审计人员应在函证前预先向公司采购部门取得本期供应商一览表
C．对金额较大、欠账时间较长的应付账款应进行函证
D．对应付账款期末余额为零的供应商，不必进行函证
标准答案：ABD,B,ACD,BCD,BC
2009年3月．审计组对X企业2008年度财务收支进行审计．有关资料和审计情况如下：
1．销售给C公司产品计1755万元（含税，增值税税率为17％）。相关合同约定：该批货物直接发运至C公司的客户D公司，安装调试由C公司负责。实际执行情况是：X公司于2008年12月18日发货，发票日期为2008年12月18日，无安装验收报告。X公司确认2008年度该项销售收入1500万元。
2．负责销售与收款循环的审计人员在对相关内部控制进行测评时，了解到该业务环部分职责分工如下：
（1）销售部门负责人批准客户的赊销信用。
（2）仓储部门负责发送货物，财务部门负责开票。
(3)出纳员负责记录应收账款总账和明细账。
(4)会计主管负责批准销售退回与折让。
3．该公司2008年12月主营业务收入有大幅增加，2008年度财务报表已于2009年1月31日对外报出。2009年2月发生多笔销售退回业务。
4．审计人员取得了由被审计单位编制的应付账款明细表，审阅并确定表中无过期未付的债务，在与财务报表上应付账款的数额核对相符后，即确认该明细表正确无误。
5．该公司付款业务的内部控制较为混乱，无卖方对账单可供审核，审计人员决定选取有代表性的应付账款帐户和函证对象进行函证。
(二)要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。
1．销售给C公司产品的销售业务，审计人员尚无法形成审计结论，应进一步实施审计程序有：
A．要求X公司提供经D公司认可的C公司收入确认时间的书面资料
B．向C公司函证
C．运用分析性复核
D．要求X公司提供C公司收入确认的直接依据
2．针对“资料2”中的职责分工，符合内部控制要求的有：
A．销售部门负责人批准客户的赊销信息
B．发送货物与开票相互独立
C．出纳员负责记录应收账款总账和明细账
D．会计主管负责批准销售退回与折让
3．针对“资料3”中的情况，审计人员应实施的审计程序有：
A．审查销售退回是否冲减了退回当月的主营业务收入和主营业务成本
B．审查销售退回是否在2008年度财务报表附注中进行了充分披露
C．审查销售退回的原因及批准手续
D．结合应收账款函证程序，审查期末发生的销售业务的真实性
4．针对“资料4”中的情况，下列说法正确的有：
A．审计人员可以直接确认应付账款明细表正确无误
B．审计人员还应审核应付账款明细表的数字计算是否正确
C．审计人员还应该将应付账款明细表与总账相核对，查明二者是否相符
D．审计人员还应审核应付账款明细表的分类是否正确
5.针对“资料5”中的情况，下列说法中正确的有：
A．通过函证不能查明未入账的应付账款，因此不必对应付账款进行函证
B．为确定函证对象，审计人员应在函证前预先向公司采购部门取得本期供应商一览表
C．对金额较大、欠账时间较长的应付账款应进行函证
D．对应付账款期末余额为零的供应商，不必进行函证
标准答案：ABD,B,ACD,BCD,BC
