试卷十三
| 一、单项选择题：请在下列各题的答案选项中，选出一个正确答案，在答题卡上将与该题对应答案的英文字母标号框涂黑。(每题1分) |
| 1．进行商品税则归类时，对看起来可归入两个及两个以上税号的商品，在税目条文和注释均无规定时，其归类次序为()。 |
| 正确答案:B 解题思路：详见上述有关规则三(一)(二)(三)的归类规定，规则四规定，根据上述规则无法归类的货品，应归入与其最相似的货品品目的税号。 |
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| 2．某公司从德国进口奔驰豪华小轿车一辆，其成交价格为每辆天津新港25000美元，外汇牌价为1美元=8．7100人民币元(中间价)，小轿车的关税税率为120％，消费税率为8％，则海关应征消费税为()。 |
| 正确答案:D 解题思路：税款计算步骤如下：(1)关税完税价格=217750元，关税=261300元(2)组成计税价格=(关税完税价格+关税税额)÷(1-消费税率)=(217750+261300)÷(1-8％)=520707元(3)消费税额=520707×8％=41656．52元人民币 |
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| 3．某公司进口日本圆钢500吨，申报价格为FOB.大阪380美元/吨，已知申报运费人民币200元，保险费率为0．27％，外汇牌价为1美元=8．7100人民币元(中间价)，圆钢的关税税率为10％，增值税率为17％，则应征进口增值税是()。 |
| 正确答案:C 解题思路：税款计算如下：(1)完税价格=1759651元，关税=175965．1元(2)组成计税价格=关税完税价格+关税=1759651+175965．1=1934616．1元(3)增值税=1934616.1×17％=329054．74元 |
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| 4．郑州某企业使用进口料件加工的成品，在郑州海关办妥出口手续，经天津海关复核放行后装船运往美国。这项加工成品复出口业务，除按规定已办理了出口手续外，同时，还要办理的手续是()。 |
| 正确答案:D 解题思路：由于题中货物是在郑州海关办理报关手续，从天津海关出境，故需办理出口转关手续。郑州海关是出口转关货物的起运地海关，天津海关是出境地海关。 |
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| 5．2000年10月某公司一批施工机械到岸价10000元，准予暂时进口，该机械至2001年10月10日仍留在境内使用。已知该机械的关税税率为10％，则海关应征关税()。 |
| 正确答案:A 解题思路：海关规定，准予暂时进口的施工机械等如超过半年仍留在境内使用，应自第七个月起，按月征收进口关税，每月关税金额按应征关税的1／48计算。该机械在境内停留使用已超过期限6个月，应征关税税额为：原货物到岸价格×关税税率×(1／48)=10000×10％×(1／48)=20．8元(每月应征额)该批货物6个月应征关税共计20．8×6=124．80元 |
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| 二、多项选择题：请在下列各题的答案选项中，选出两个或两个以上的正确答案，在答题卡上将与该答案相对应的英文字母标号框涂黑。(每题2分，多选、少选、错选、不选均不得分) |
| 6．海关根据企业分类管理标准对加工贸易企业设定A、B、C、D四类管理措施。其中说法正确的是() |
| 正确答案:BCD 解题思路：适用D类管理的企业不得开展加工贸易；适用A类管理企业设台账．无论限制类还是允许类商品都不需付保证金；适用B类管理企业设台账，限制类商品按进口料件，应征税款的50％付保证金，允许类商品不付保证金。 |
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| 7．进出口货物的收发货人的权利有：() |
| 正确答案:BCD 解题思路：进出口货物的收发货人的权利有：要求具保放行货物的权利；估价方法的选择权；知情权与申诉权。估价权是海关的权力。 |
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| 8．下列哪些商品的进口环节增值税率为13％?() |
| 正确答案:ABCD 解题思路：目前，海关在进口环节代国家其他部门征收的进口环节增值税有以下两种：(1)税率为13％的包括：粮食、食用植物油、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、沼气、居民用煤炭制品、图书、报纸、杂志、饲料、化肥、农药、农机、农膜和国务院规定的其他货物；(2)税率为17％的包括：上述货物以外的货物。 |
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| 9．请从下列报关单证中指出根据国家有关法律、法规规定实行进出境管理的特殊单证。() |
| 正确答案:AB 解题思路：海关签发的减免税证明属基本单证，货物的原产地证明属预备单证。 |
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| 10．海关对出境货物的监管要求叙述正确的是() |
| 正确答案:ABC 解题思路：此3点是海关的监管要求。 |
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| 三、判断题：请对下列各题作出判断，"√"表示正确，"×"表示不正确，在答题卡上将与该题相对应的选项涂黑。(每题1分，答对1题得1分，答错1题扣1分，不答不得分也不扣分) |
| 11．报关企业是指已完成海关报关注册登记手续，取得办理进出口货物报关业务的资格的境内法人。 |
| 正确答案:A 解题思路：题干为报关企业的定义。 |
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| 12．来料加工是指进口料件由经营企业付汇进口，制成品由经营企业外销出口的经营活动。 |
| 正确答案:B 解题思路：进口料件由经营企业付汇进口的不是来料加工，而是进料加工。 |
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| 13．对运往境外加工后复运进境货物完税价格的审定，应以加工后的货物进境时的到岸价格与原出境货物在进境地时的到岸价格之间的差额确定完税价格，若离岸价格和加工后进境时的到岸价格都无法得到时，可用该出境货物在境外加工时支付的工缴费加上运抵中国关境输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳力费用作为完税价格。 |
| 正确答案:A 解题思路：这是确定运往境外加工的货物复进口时完税价格的原则之一。 |
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| 14．我国实行退还出口商品国内税的措施，其目的主要是帮助出口企业降低成本，增强出口产品在国际市场上的竞争能力，鼓励出口创汇。 |
| 正确答案:A 解题思路：要了解出口退税的含义。 |
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| 15．海关设关的原则是：国家在对外开放口岸和海关监管业务集中的地点设立海关。海关的隶属关系，与行政区划的隶属关系相一致。 |
| 正确答案:B 解题思路：海关设关的原则是：国家在对外开放口岸和海关监管业务集中的地点设立海关。海关的隶属关系与行政区划无关。 |
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| 四、综合实务题：在下列两个案例中各有5个问题，请在各问题答案的选项中，选出一个或一个以上正确答案，在答题卡上将与该题答案对应的英文字母标号框涂满。(每个问题2分，多选、少选、错选、不选均不得分) |
| （16-20题共用题干） |
| 例：中国华中进出口集团公司与香港华宁公司以FOB.高雄18美元/台的价格条款签订了进口10000台原产于台湾的简易型电动可调气泵(属自动许可管理、法定商检商品)的合同。该批货物于2002年11月9日由蓝湖号货轮载运进境。该公司于当日向海关申报货物进口。海关验放后，收货人发现其中有500台损坏。经该公司与香港华宁公司交涉，香港华宁公司同意另免费补偿同数量、同品牌、同规格的货物。补偿货物于2002年11月18日运达。 根据上述案例，选择回答下列问题： |
| 16．该批货物向海关申报进口时应提供下列哪些单证： |
| 17．对该批货物，海关应按下列何种税率计征进口税： |
| 18．海关在查验该批货物时： |
| 19．该批免费补偿货物进口时，报关单"贸易方式"栏应填报为： |
| 20．关于该批损坏货物及其免费补偿货物的进口税费，下列表述正确的是： |
| 正确答案:16．ABD；17．A；18．ABCD；19．C；20．ABC 解题思路：(1).题目所示该电动可调气泵属于自动许可管理、法定商检商品。在进口向海关申报时应向海关提交对外贸易主管部门签发的《自动进口许可证》、进口地商品检验检疫局签发的《入境货物通关单》以及发票、提货单、装箱单、《进口货物报关单》等文件资料。而装货单则属出口装运单证，与货物申报进口无关。 (2).题目所示进口货物的原产地是台湾，按照海关规定，原产于台湾地区的产品，进口时按照最惠国待遇税率征税。 (3).上述几项都是海关的权力，在《海关法》里都有明确的规定。 (4).根据报关单填制规范的要求，该批免费补偿货物进口时，报关单"贸易方式"栏应填报为无代价抵偿货物。 (5).根据《关税条例》和海关总署第124号令《进出口货物征税管理办法》的有关规定，因为品质问题引起的无代价抵偿，只要不申请退税，品质不良品无论是退运、放弃还是既不退运也不放弃由海关估价征税，抵偿进口的货物都可以免税，所以本题A、B、C项应当是正确的选项。D选项则是不正确的，因为在没有不中请退税的前提条件下，对不良品的任何处理都会使进口补偿货物不具备无代价抵偿货物的条件，进口补偿货物都不可以免税，即使没有申请退税，如果不良品不退运、不放弃又不缴纳应当缴纳的税款，进口补偿货物也不能免税。 |
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| 五、填制报关单单项选择题：请根据所提供的资料，按照报关单填制规范的要求，在报关单相对应的栏目选项中，选出最合适的答案，在答题卡上将与该题相对应的答案的英文字母标号框涂黑。(每项1分) |
| （21-40题共用题干） |
资料1：报关单 资料2：提单  资料3：发票  请根据以上提供的资料，选择填制进口货物报关单以下的20个栏目： |
| 21．备案号栏应填： |
| 22．经营单位栏应填： |
| 23．运输工具名称栏应填： |
| 24．提运单号栏应填： |
| 25．收货单位栏应填： |
| 26．贸易方式栏应填： |
| 27．征免性质栏应填： |
| 28．装运港栏应填： |
| 29．境内目的地栏应填： |
| 30．成交方式栏应填： |
| 31．保费栏应填： |
| 32．合同协议号栏应填： |
| 33．件数栏应填： |
| 34．净重栏应填： |
| 35．集装箱号栏应填： |
| 36．标记唛码及备注栏应填： |
| 37．商品名称、规格型号栏应填： |
| 38．原产国(地区)栏应填： |
| 39．总价栏应填： |
| 40．征免栏应填： |
| 正确答案:21．D；22．A；23．D；24．A；25．B；26．A；27．B；28．C；29．C；30．A；31．D；32．C；33．A；34．B；35．B；36．C；37．C；38．B；39．D；40．C 解题思路：(1).备案是用于填写"登记手册"、"征免税证明"或其他有关备案审批文件的编号，由于所附资料没给出相关内容，因此不需填写，选D。 (2).该报关单为北京宇都商贸有限公司(1101250756)委托大连化工进出口公司(2102911013)与韩国签约进口的货物。从经营单位代码的第6位可知，两企业分别为有进出口经营权的集体企业和国有企业，根据报关单的填报规定，进出口企业之间相互代理进出口的应填写代理方，因此，该经营单位栏应填写代理方"大连化工进出口公司2102911013"。 (3).提单已明示船名"VESSEL：EASTEXPRESS"和船次"VOYAGE No.:151E"，根据报关单填制规范中江海运输工具名称的填写格式：船名／船次，该运输工具名称栏应选"D"。 (4).从提单右上角"B／L No．EEW7865435"可知，该提运单号栏应选A。 (5).收货单位是指自行从境外进口货物的单位或委托有外贸进出口经营权的企业进口货物的单位。因此，该收货单位应选B。 (6).从所附资料中没有提示有关贸易方式的内容，因此，该进口货物的贸易方式则视为"一般贸易"。 (7).根据报关单填制规范，贸易方式为"一般贸易"，其所对应的征税性质应选"一般征税"。 (8).装货港是指进口货物在运抵我国关境前的最后一个境外装运港。从提单"PORT OF LOADING：ROTTERDAM"和"PORT OF DISCHARGE：DALIAN CHINA viaHONGKONG"可知，该进口货物是从鹿特丹装货，经香港中转，再到大连，因此，该装运港栏应填"香港"，而非"鹿特丹"。 (9).境内目的地是指收货单位所在地，该进口货物的收货单位为长春特钢厂，其所在地应为"长春"，因此，境内目的地栏应填"长春其他"。 (10).从发票所明示的"CIF DALIAN CHINA''可知，该进口货物的成交方式应填"CIF"。 (11).根据我国海关规定，进口货物的价格以到岸价格(CIF)为准，出口货物的价格以离岸价格(FOB)为准。由于该进口货物的成交方式为CIF，到岸价格(CIF)包括运费、保费和杂费，因此，运费栏不用填写。 (12).从提单中"CONTRACT No．00XFFFG-78017KR"可知，该进口货物的合同协议号应为"00XFFFG-78017KR"。 (13).发票中"3UNITS& 6PKGS"可知，该进口货物的件数合计为9件，因此。该件数栏应选"A"。 (14).净重是指货物的毛重减去外包装材料后的重量，即商品本身的实际重量。净重栏目是用于填报进(出)口货物的实际净重，计量单位为公斤，不足1公斤的填报为"1"。在国际贸易中，大部分以重量计量的货物，都是以净重计价的。但有些价值很低的农产品(如粮食、饲料等)或其他货物(如新闻纸)有时也采用"以毛作净"的办法计重，实际上就是按毛重计算重量。因此，若有关单据上没有净重或不能确定净重的货物，可"以毛作净"或将货物毛重除外包装后，作为净重填报或估重填报。 (15).从提单中"1×20'SCZU7854343(3PACKAGES)"和"1×40'SCZU7855234(6PACKAGES)"可知，该批货物分装于2个集装箱，一个为20英尺，另一个为40英尺。根据原H883填制规范，该栏目应选B。但根据H2000填制规范，已不符合要求，现行应为：SCZU7854343／20／自重。其余多个集装箱"SCZU7855234／40自重"应填于备注栏。 (16).根据报关单填制规范．标记唛码及备注栏主要用于填写：(1)唛码；(2)多个监管证件；(3)多个集装箱；(4)外企委托进口设备时填写"委托×××进口"等。根据原H883填制规范，该栏目应选C。但根据H2000填制规范，已不符合要求，现行应为：OOXFFFG-78017KR DALIAN CHINA SCZU 7855234／40／自重。 (17).根据报关单填制规范，商品名称、规格型号栏目分两行填写：第一行填写进出口货物规范的中文商品名称，第二行填写规格型号，必要时可加注原文。因此，该商品名称、规格型号栏应选"C"。 (18).提单和发票已明示"MANUFACTURER(厂商)：CEERLOFS TRUCK B V，GERMANY(德国)"，因此，原产国(地区)栏应填"德国"。 (19).从发票中的"AMOUNT"可知，其总价"TOTAL：57，249．00"，因此，总价栏应选"D"。 (20).根据报关单填制规范，贸易方式为"一般贸易"，其所对应的征免栏应选"照章征税"。 |
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| 六、查找报关单填制错误：下列两张报关单中各有20个已填(包括空填)栏目(标号A～T)，请指出其中5处填制错误，并在答题卡上将相对应的英文字母标号框涂黑。(选对1处得2分，不选、错选均不得分；答案选项不得超过5个，否则该题按0分计分) |
| 41．资料1：万威微型电机大连有限公司(2102245678)持C09033401543登记手册进口第一项料件塑料垫圈(非法检商品，法定计量单位为千克)。 大连海关部分关区代码如下表：  资料2：  资料3：  资料4：  |
| 答案： |
| 正确答案:AFGHQR 解题思路：1．"A进口口岸"栏，不应填报"大连海关0900"。按照规范要求，进口货物报关单的进口口岸栏应填报货物实际进入我国关境的口岸海关名称及代码。题目表述的进口货物是空运到大连，按要求应填"大连机场0902"。 2．"F征免性质"栏，不应填报"0615"。题目所述货物是万威微型电机大连有限公司持C09033401543号手册登记进口第一项料件垫圈，其贸易性质为进料加工，代码为0615，而征免性质"进料加工"代码为503。故此栏应填"进料加工"或"503"。 3．"G起运国(地区)"栏，不应填报"中国香港"。该货物是万威微型电机大连有限公司与台湾恒生(HONsAM＆CO．LTD)的交易，从台北经香港转运至大连，有关单证表明货物在香港发生了中转。但按照规范的要求，货物即使发生中转但在中转地未发生交易行为，起运国(地区)不变，故此栏应填报"台澎金马关税区"或"143"。 4．"H装货港"栏，不应填报"中国香港"。前文分析货物在香港发生了中转，故装货港应为中转港香港，但应按要求填报"香港"，不能填报"中国香港"。 5．"Q数量及单位"栏，不应填报"7400000个"，应按成交计量单位填报为7400千个。 6．"R原产国(地区)"栏，不应填报"142"(即中国)，因该货物从发票中显示原产地为台湾，故该拦应填报为"台澎金马关税区"或"143"。 |
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| 七、商品归类选择题：请先查出商品编码，再将该编码的8位数字相加求和，然后根据求得的和数在答题卡上将对应的选项栏数字标号涂黑，十位数涂在上一栏0～9的数字框内，个位数涂在下一栏0～9的数字框内：如相加结果为一位数，十位数将0涂黑。(每题2分) |
| 42．用于测定云层高度的测云气球() |
| 正确答案:B 解题思路：归税号88019000。按已列目货品归类。 |
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| 43．饮料自动售货机(装有加热装置)() |
| 正确答案:A 解题思路：归税号84762100。按已列目货品归类。 |
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| 44．镍锍() |
| 正确答案:D 解题思路：归税号75011000。按具体品目列名归类。 |
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| 45．装压缩气体用的钢铁容器(非零售包装用)() |
| 正确答案:D 解题思路：归税号73110090。按钢铁制品归入第73章，该章有相应税目条文。 |
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| 46．无缝、冷拔、圆形截面的其他合金钢地质钻管，管的外径为40mm，内径为25mm() |
| 正确答案:A 解题思路：归税号730451200根据所给条件判断为无缝钢铁管，按具体品目列名归类。 |
