2014注会《审计》新版教材内容框架第3章(附真题)

　【历年真题】下列关于审计证据的说法中，错误的是( )。

　　A.审计证据主要是在审计过程中通过实施审计程序获取的

　　B.审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户时实施质量控制程序获取的信息

　　C.审计证据包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息

　　D.在某些情况下，信息的缺乏(如管理层拒绝提供注册会计师要求的声明)本身也构成审计证据

　　[答案]B

　　[解析]选项B错误。审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见时使用的所有信息。包括会计师事务所接受与保持客户时实施质量控制程序获取的信息。

　　【历年真题】下列关于审计证据充分性的说法中，错误的是( )。

　　A.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与确定的样本量有关

　　B.获取更多的审计证据可以弥补这些审计证据质量上的缺陷

　　C.注册会计师需获取审计证据的数量受其对重大错报风险评估的影响

　　D.需要获取的审计证据的数量受审计证据质量的影响

　　[答案]B

　　[解析]选项B错误。如果审计证据的质量存在缺陷，仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补审计证据质量上的缺陷。

　　【历年真题】在利用以前年度获取的审计证据时，下列说法中，错误的是( )。

　　A.对于不属于旨在减轻特别风险的控制，如果在本年未发生变化，且上年经测试运行有效，本次审计中无需测试

　　B.对于旨在减轻特别风险的控制，如果在本年未发生变化，可以依赖上年的测试结果

　　C.如果相关事项未发生重大变化，则上年通过实质性测试获取的审计证据可能可以作为本年的有效审计证据

　　D.一般而言，上年通过实质性测试获取的审计证据对本年只有很弱的证据效力或没有证据效力

　　[答案]B

　　[解析]选项B错误。鉴于特别风险的特殊性，对于旨在减轻特别风险的控制，不论该控制在本期是否发生变化，注册会计师都不应依赖以前审计获取的证据。

　　【历年真题】下列关于分析程序的用法中，正确的有( )。

　　A.将分析程序用作风险评估程序

　　B.将分析程序用作实质性程序

　　C.将分析程序用作控制测试程序

　　D.将分析程序用作对财务报表进行总体复核的程序 .

　　[答案]ABD

　　【历年真题】在确定实质性分析程序对特定认定的适用性时，A注册会计师通常考虑的因素有( )。

　　A.在一段时期内是否存在可预期关系的大量交易

　　B.评估的重大错报风险

　　C.针对同一认定的细节测试

　　D.数据之间是否存在稳定的可预期关系

　　[答案]BC

　　【历年真题】在确定实质性分析程序使用的数据的可靠性时，A注册会计师通常考虑的因素有( )

　　A.可获得信息的来源

　　B.可获得信息的可比性

　　C.可获得信息是否经过审计

　　D.与可获得信息相关的控制

　　[答案]ABD

　　[解析]在确定实质性分析程序使用的数据是否可靠时，注册会计师应当考虑下列因素：(1)可获得信息的来源。(2)可获得信息的可比性。实施分析程序使用的相关数据必须具有可比性。(3)可获得信息的性质和相关性。(4)与信息编制相关的控制。与信息编制相关的控制越有效，该信息越可靠。

　　【历年真题】如果在期中实施了实质性程序，在确定对剩余期间实施实质性分析程序是否可以获取充分、适当的审计证据时，A注册会计师通常考虑的因素有( )

　　A.数据的可靠性

　　B.预期的准确程度

　　C.可接受的差异额

　　D.分析程序对特定认定的适用性

　　[答案]ABCD

　　[解析]如果在期中实施实质性程序，并计划针对剩余期间实施实质性分析程序，注册会计师应当考虑实质性分析程序对特定认定的适用性、数据的可靠性、做出预期的准确程度以及可接受的差异额，并评估这些因素如何影响针对剩余期间获取充分、适当的审计证据的能力。注册会计师还应考虑某类交易的期末累计发生额或账户期末余额在金额、相对重要性及构成方面能否被合理预期。

　　【历年真题】在审计结束或临近结束时，使用分析性复核对会计报表进行总体复核的目的是( )。

　　A.针对自上年以来尚未发生变化的账户余额收集证据

　　B.再次测试认为有效的内部控制，评估控制风险

　　C.确定以前尚未识别的异常或未预期到的关系

　　D.确定实质性分析程序对特定认定的适用性

　　[答案]C