第九章 销售与收款循环的审计
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一、销售与收款循环的特点
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1．不同行业类型的收入来源
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2．设计的主要凭证与会计记录
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（1）客户订购单
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（2）销售单
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（3）发运凭证
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（4）销售发票
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（5）商品价目表
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（6）贷项通知单
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（7）应收账款账龄分析表
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（8）应收账款明细账
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（9）主营业务收入明细账
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（10）折扣与折让明细账
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（11）汇款通知书
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（12）库存现金日记账和银行存款日记账
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（13）坏账审批表
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（14）客户月末对账单
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（15）转账凭证
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（16）收款凭证
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3．设计的主要业务活动
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（1）接受客户订购单
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（2）批准赊销信用
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（3）按销售单供货
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（4）按销售单运货物
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（5）向客户开具账单
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（6）记录销售
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（7）办理和记录现金、银行存款收入
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（8）办理记录销售退回、销售折扣与折让
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（9）注销坏账
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（10）提取坏账准备
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二、销售与收款循环的内部控制和控制测试
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1．销售交易的内部控制
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（1）内部控制目标、内部控制与审计测试的关系
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（2）销售交易的内部控制
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①适当的职责分离
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②恰当的授权审批
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③充分的凭证和记录
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④凭证的预先编号
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⑤按月寄出对账单
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⑥内部核查程序
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2．收款交易的内部控制
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（1）内部控制目标、内部控制与审计测试的关系
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（2）收款交易的内部控制
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3．评估重大错报风险
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（1）在识别和评估与收入确认相关的重大错报风险时考虑舞弊风险
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（2）通过实施风险评估程序识别与收入确认相关的舞弊风险
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（3）常用的收入确认舞弊手段
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（4）通常表明被审计单位在收入确认方面可能存在舞弊风险的迹象
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（5）对收入确认实施分析程序
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4．控制测试
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（1）概述
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（2）以内部控制目标为起点的控制测试
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（3）以风险起点的控制测试
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三、销售与收款环节的实质性程序
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1．销售与收款交易的实质性程序
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（1）销售与交易的实质性分析程序
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（2）销售交易的细节测试
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①登记入账的销售交易是真实的
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②已发生的销售交易均已登记入账
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③登记入账的销售交易均经正确计价
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④登记入账的销售交易分类恰当
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⑤销售交易的记录及时
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⑥销售交易以正确地记入明细账并正确的汇总
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（3）收款交易的细节测试
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2．营业收入的实质性程序
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（1）营业收入的审计目标
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（2）主营业务收入的实质性程序
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（3）其他业务收入的列报是否恰当
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3．应收账款的实质性程序
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（1）应收账款的审计目标
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（2）应收账款的实质性程序
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（3）坏账准备的实质性程序
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