1. 甲公司属于工业企业,为增值税一般纳税人。该公司会计入员在结账前进行对账时,发现如下错账(会计分录中的金额单位为万元):

　　(1)以存出投资款100万元购买乙公司股票作为短期投资,买价中包含10万元已宣告未发放的现金股利。编制的会计分录为:

　　借:短期投资 100

　　贷:银行存款 100

　　(2)销售商品一批,增值税专用发票上注明售价100万元,增值税17万元。款项已收到存入银行。编制的会计分录为:

　　借:银行存款 11.7

　　贷:主营业务收入 10

　　应交税金——应交增值税(销项税额) 1.7

　　(3)以银行存款支付广告费20万元。编制的会计分录为:

　　借:营业费用 20

　　贷:银行存款 20

　　甲公司登记账簿时,在“营业费用”和“银行存款”账户登记的金额为2万元。

　　要求:

　　(1)指出对上述错账应采用何种更正方法。

　　(2)分别编制错账更正会计分录。

　　(3)位交税金”科目要求写出明细科目及专栏名称,答案中的金额单位用力元表示)

　　[答案]：

　　(1)①采用红字更正法。②补充登记法。③划线更正法。

　　(2)

　　①先做一笔红字冲销分录：

　　借：短期投资　　100(红色)

　　贷：银行存款　　100(红色)

　　再做一笔正确的：

　　借：短期投资　90

　　应收股利　10

　　贷：其他货币资金――存出投资款100

　　②借：银行存款105.3

　　贷：主营业务收入90

　　应交税金――应交增值税(销项税额)15.3

　　③不需要做分录。

　　2. 乙公司属于商品流通企业,为增值税一般纳税人,售价中不含增值税。该公司只经营甲类商品并采用毛利率法对发出商品计价,季度内务月份的毛利率根据上季度实际毛利率确定。该公司2004年第一季度、第二季度甲类商品有关的资料如下:

　　(1)2004年第一季度累计销售收入为600万元、销售成本为510万元,3月末库存商品实际成本为400万元。

　　(2)2004年第二季度购进甲类商品成本880万元。

　　(3)2004年4月份实现商品销售收入300万元。

　　(4)2004年5月份实现商品销售收入500万元。

　　(5)假定2004年6月末按一定方法计算的库存商品实际成本420万元。

　　要求:根据上述资料计算下列指标:

　　(1)计算乙公司甲类商品2004年第一季度的实际毛利率。

　　(2)分别计算乙公司甲类商品2004年4月份、5月份、6月份的商品销售成本。(答案中的金额单位用万元表示)

　　[答案]：

　　(1)第一季毛利率=(600-510)/600*100%=15%

　　(2)4月份商品销售成本=300*(1-15%)=255(万元)

　　5月份商品销售成本=500*(1-15%)=425(万元)

　　6月份商品销售成本=400+880-420-255-425=180(万元)

　　3. 甲公司2004年3月份固定资产增减业务如下:

　　(1)购买一台设备供一车间使用,采用工作量法计提折旧。该设备原价60万元,预计总工作时数为20万小时,预计净残值为5万元。该设备2004年4月份工作量为4000小时。

　　(2)厂部新办公楼交付使用,采用平均年限法计提折旧。该办公楼原价620万元,预计使用年限20年,预计净残值20万元。

　　(3)公司总部的一辆轿车使用期满予以报废。该轿车原价37万元,预计使用年限6年,净残值1万元,采用平均年限法计提折旧。

　　假定2004年4月份未发生固定资产增减业务,不考虑其他固定资产的折旧。

　　要求:

　　(1)计算甲公司2004年4月击应计提的折旧额。

　　(2)编制甲公司2004年4月份计提折旧的会计分录。

　　(答案中的金额单位用万元表示)

　　[答案]：

　　(1)2004年4月应提折旧额=(60-5)*4000/200000+(620-20)/20/12=3.6(万元)汽车3月份已经报废不用提折旧

　　(2)

　　借：制造费用 1.1

　　管理费用 2.5

　　贷：累计折旧 3.6

　　4. 甲、乙两公司签订了一份400万元的劳务合同,甲公司为乙公司开发一套系统软件(以下简称项目L2003年3月2日项目开发工作开始,预计2005年2月26日完工。

　　预计开发完成该项目的总成本为360万元。其他有关资料如下:

　　(1)2003年3月30日,甲公司预收乙公司支付的项目款170万元存人银行。

　　(2)2003年甲公司为该项目实际发生劳务成本126万元。

　　(3)至2004年12月31日,甲公司为该项目累计实际发生劳务成本315万元。

　　(4)甲公司在2003年、2004年末均能对该项目的结果予以可靠估计。

　　要求:

　　(1)计算甲公司2003年、2004年该项目的完成程度。

　　(2)计算甲公司2003年、2004年该项目应确认的收入和费用。

　　(3)编制甲公司2003年收到项目款、确认收入和费用的会计分录。

　　(答案中的金额单位用万元表示)

　　[答案]：

　　(1)

　　2003年该项目的完工程度：

　　126/360*100%=35%

　　2004年该项目的完工程度：

　　315/360*100%=87.5%

　　(2)

　　2003年该项目应确认的收入和费用:

　　收入:400*35%=140(万元)

　　费用:360*35%=126(万元)

　　2004年该项目应确认的收入和费用:

　　收入:400*87.5%-140=210(万元)

　　费用:360*87.5%-126 =189(万元)

　　(3)

　　甲公司2003年收到项目款、确认收入和费用的会计分录:

　　收到预收帐款时: