三、判断题（判断下列各题对错，并在答题卡上将对应题号后的相应符号涂黑。对的涂“√”，错的涂“×”，每小题1分，共15分）
 
1．审计人员对受留置权限制的固定资产所有权的审查可通过审核被审计单位有关负债项目即可证实所有权的归属。
 
2．根据审计依据层次性的特点，立法机关制定的法律高于行政机构制定的法规。
 
3．国家审计机关认为被审计单位没有违反国家规定的财政、财务收支行为，不需要进行处理、处罚的，则只对被审计单位出具审计意见书。
 
4．社会审计和国家审计都应对会计资料的真实性加以验证。
 
5．我国社会审计是在审计署成立之后逐渐发展起来的。
 
6．局部审计就是对被审计单位的会计资料抽取一部分进行审查，借以推断总体情况的一种方法。
 
7．企业发生的销售退回、折让与折扣等，由于都是在销售之后发生的，因此按制度规定，不应再冲减企业的销售收入，而只抵减应收账款。
 
8．我国国家审计与社会审计的一个很重要区别，就是国家审计人员不承担民事责任与刑事责任。
 
9．审计机关对违反国家规定的财政收支、财务收支行为依法进行的审计处理，其性质是一种行政制裁措施。
 
10．审计人员认为，在对企业库存物资进行审计时，其材料物资的盘点工作应由企业成立的盘点小组独立完成，因为他们最熟悉企业的情况。
 
11．国家审计机关审计人员在实施财务收支审计时，对未发现违规问题的事项，可以不编制工作底稿。
 
12．国家审计的审计终结阶段，以写出审计报告为标志，即上交审计报告后就最终完结了该审计项目全过程。
 
13．审计人员的审计结论虽然偏离了被审计事项的客观事实，但没有造成不良后果，没有引发追究审计责任的行为，说明审计风险是可以控制的。
 
14．我国最高国家审计机关内部机构的设置除各有关职能部门外，还包括派出和派驻机构。
 
15．审计人员对被审计单位或有关责任人员持有异议的审计证据，应当进行核实。 

主观题部分（第四大题） 

四、案例分析题（本部分包括4个案例，共60分。本大题中的选择题均为不定项选择题，多选、少选、错选均不得分） 
案例一 A市审计局派出审计组对国有企业X公司2000年度财务收支实施审计。下面是在对该公司销售和收款业务进行审查时的部分审计程序和发现的情况：
 
1．考虑到相关的内部控制设置较为健全，审计人员先对该业务的内部控制实施符合性测试。
 
2．在符合性测试中，审计人员采用统计抽样的方法选取一定数量的销售发票，并审查相关内部控制措施的执行情况。抽样前，确定的可信赖程度为95%，精确限度为8%，预期总体误差为1%。样本量确定表如下：
 
95%的可信赖程度下符合性测试样本量 
预期总体误差（%）可容忍误差率（%）
 
6%7%8%9% 
0．57866585146
 
1．07866585146
 
1．510388775146
 
3． 在实质性测试中，审计人员抽查了该公司12月份的部分销售业务，发现下列情况： 
（1）
 
12月5日，公司福利部门领用甲产品20000元，未作销售入账； 
（2）12月14日，出口甲产品2000美元，按照当日汇率8.2折算入账。但公司会计政策上以当月1日的汇率为折算汇率，2000年12月1日汇率为8.25； 
（3）12月16日，收到某客户开来的支票，要求购买乙产品12000元，企业已经将提货单和销售发票开出，但对方尚未提货，企业确认了销售收入。 
（4）
 
12月26日，按合同规定向外地某公司发送乙产品45000元，年末尚未办好托收承付手续，但企业已经确认销售收入。 （5）12月27日，销售给C公司丙产品25000元，X公司负责对出售的产品进行安装检验，而且此项安装检验任务是合同的重要组成部分。X公司在将丙产品送到C公司后，立即进行了收入实现的账务处理。 
（6）12月29日收到某代销单位发来的代销清单，反映出上月送代销单位代销的产品已经售出，当初的协议价为15000元，但还未结算货款。企业在当年确认了销售收入。
 
4．在对应收账款实施实质性测试时，审计人员使用了函证程序。 
请根据上述资料回答下列问题。（第1-4题每题2分，第5题7分，共15分）
 
1． 为了证实销售和收款业务中的不相容职务是否分离，应采取的符合性测试程序是：
A．文件检查和询问 
B．重复计算   
C．监盘 
D．分析性复核
 
2． 根据所给的抽样参数和样本量确定表，资料2中应抽取的销售发票的最小数量是： 
A．46 
B．51   
C．58 
D．66
 
3． 在对X公司销售退回、折让和折扣的符合性测试中，审计人员应检查： 
A． 销售退回与折让是否附有事先连续编号并经主管批准的贷项通知单 
B． 所退回的商品是否具有仓库签发的退货验收报告   
C．销售退回与折让的批准与贷项通知单的签发职责是否分离 
D． 现金折扣是否经过适当授权，并由该授权人负责收款
 
4． 审计人员在确定对应收账款进行函证的范围和数量时，应考虑的主要因素有： 
A． 应收账款在全部资产中的重要性 
B． 销售和收款业务内部控制的健全性、有效性   
C．回函率的高低 
D． 函证方式的选择
 
5． 请指出情况3中，被审计单位在销售业务中存在的主要问题。（7分）