某商店为一家个体经营商店，2013年度初向税务机关报送2012年度的个人所得税申报表，表中填报商品销售收入100万元，减除成本费用、税金后，利润为-20万元，应纳税所得额也是-20万元，经税务机关审查后核定以下几项支出：

　　（1）业主工资每月4000元，雇工工资每月2800元，有5名雇工。

　　（2）经营场所月租金4000元，其为业主家庭居住占1/5的面积，税务部门允许业主私人使用和经营使用的分摊比例为1：4，该工商户每月扣除了租金4000元。

　　（3）全年发生业务招待费6.5万元，已列支。

　　（4）发生违法经营处以罚款5万元，已列支。

　　（5）该个体户通过民政部门向受灾地区捐赠8万元，已列支。

　　根据以上资料，依据个人所得税法的有关规定，回答下列问题：

　　12．可扣除的经营场所月租金为（）。

　　A．4000元

　　B．1000元

　　C．3200元

　　D．不可扣除

　　13．可扣除的支出是（）。

　　A．业务招待费6.5万元

　　B．违法经营所处以的罚款5万元

　　C．雇工工资每月2800元

　　D．业主工资每月4500元

　　14．可扣除的捐赠款应为（）元。

　　A．80000

　　B．1680

　　C．1308

　　D．42600

　　15．允许税前列支的项目是（）。

　　A．业主工资

　　B．违法经营处以的罚款

　　C．全部租金包括业主个人用部分

　　D．实际支付的雇工工资

　　16．该个体工商业户的应纳税所得额为（）元。

　　A．-134500

　　B．4906

　　C．3920

　　D．43500

　　17．应缴纳个人所得税（）元。

　　A．164.5

　　B．196

　　C．204

　　D．0

 

　　正确答案:12．C；13．C；14．B；15．D；16．C；17．A解题思路：1.4000×4÷5=3200（元）

　　3.［-200000+4000×12-3500×12+（4000-3200）×12+（65000-5000）+50000+80000]×30%=5600×30%=1680（元）

　　5.5600-1680=3920（元）

　　6.3920×5%=196（元）

 

　　（18-22题共用题干）

　　某大学李教授2013年度根据校方签订的协议到法国授课半年，法国方面每月支付薪金折合人民币20000元，未扣缴税款，原单位在其外出讲学期间仍支付工资，月薪为8300元，并按规定每月扣缴个人所得税405元；在法国授课期间，李教授取得的稿酬折合人民币4500元，已按该国税法规定缴纳了个人所得税600元；回国以后李教授应某公司邀请于8月份到该公司就同一课题授课3次，分别取得讲课酬金为1500元、1000元和2000元，均未扣缴税款。在2013年底，李教授还获得所在省省级教育奖，奖金3000元。

　　根据以上资料，依据个人所得税法的有关规定，回答下列问题：

　　18．李教授的各项所得税务处理正确方法为（）。

　　A．个人同时取得的境内和境外收入应分别计算税款

　　B．其境内、境外工资薪金所得应合并纳税

　　C．其境内、境外所得不管其来源，应合并纳税

　　D．各项所得均采用超额累进税率计算纳税

　　19．李教授在法国授课时所获工资在计算应纳税额时允许扣除的费用为（）。

　　A．每月1600元

　　B．每月3200元

　　C．每月4800元

　　D．不扣除

　　20．李教授稿酬回国计税时可抵扣的税额为（）。

　　A．600元

　　B．504元

　　C．不允许抵扣

　　D．720元

　　21．李教授8月份取得的授课课酬应纳税额为（）元。

　　A．720

　　B．420

　　C．800

　　D．180

　　22．李教授2013年度取得题中所述所得应纳个人所得税税额为（）元。

　　A．28810

　　B．27510

　　C．27114

　　D．24376

 

　　正确答案:18．A；19．C；20．B；21．A；22．B解题思路：3.4500×（1-20%）×20%×（1-30%）=504（元）

　　4.（1500+1000+2000）×（1-20%）×20%=720（元）

　　5.［（20000+8300-4800）×25%-1005]×6-405×6+720+504-600=27414（元）（分国不分项）

 

　　（23-26题共用题干）

　　现行纳税年度某作家的作品由人民出版社发表，出版前该社预付稿酬4000元，作品正式出版后付稿酬8000元，由于此作品很畅销，又加印500册，付稿酬1000元，均未扣缴税款。同年该作家的某长篇小说获得国家级文学奖，奖金5000元；并且该作家的一篇短篇小说在该年度的一次文稿竞价中取得拍卖收入40000元；该作家工资由其所在文联支付，每月2000元，由单位代扣代缴，除工资外，其他所得均未扣缴税款，该作家也未申报纳税。

　　根据以上资料，依据个人所得税法的有关规定，回答下列问题：

　　23．下列所得中，免税的项目为（）。

　　A．预付稿酬4000元

　　B．加印稿酬1000元

　　C．国家级文学奖奖金5000元

　　D．文稿拍卖收入40000元

　　24．下列所得中，不作为稿酬征税的是（）。

　　A．预付稿酬的4000元

　　B．正式出版后支付的稿酬8000元

　　C．加印稿酬的1000元

　　D．拍卖收入40000元

　　25．稿酬所得应纳个人所得税（）元。

　　A．1456

　　B．2080

　　C．2440

　　D．1708

　　26．文稿竞价收入应纳个人所得税（）元。

　　A．7466

　　B．6400

　　C．4480

　　D．7600

 

　　正确答案:23．C；24．D；25．A；26．B解题思路：3.（4000+8000+1000）×（1-200/0）×20%×（1-30%）=1456（元）

　　4.40000×（1-20%）×20%=6400c元）

 

　　（27-30题共用题干）

　　中国公民李某为在华外商投资企业的高级职员，2012年收入如下：

　　（1）雇佣单位每月支付工资、薪金12000元。

　　（2）派遣单位每月支付薪金2000元。

　　（3）从国外一次性取得特许权使用费收入折合人民币18000元，并提供了来源国纳税凭证，税款折合人民币4000元。

　　（4）从国内另一单位取得工程设计费30000元，拿出3000元通过青少年基金会捐赠给灾区学龄儿童。

　　根据以上资料，依据个人所得税法的有关规定，回答下列问题：

　　27．李某每月工资、薪金所得费用扣除额为（）元。

　　A．4000

　　B．4800

　　C．3200

　　D．3500

　　28．李某应就每月工资、薪金所得缴纳个人所得税（）元。

　　A．1320

　　B．1885

　　C．1620

　　D．1245

　　29．境外所得抵免限额为（）元。

　　A．2880

　　B．4000

　　C．3744

　　D．3880

　　30．劳务报酬30000元的工程设计费应纳税额为（）元。

　　A．4800

　　B．4200

　　C．4480

　　D．4300

 

　　正确答案:27．D；28．C；29．A；30．D解题思路：2.（12000+2000-3500）×25%-1005=1620（元）

　　3.18000×（1-20%）×20%=2880（元）

　　4.［30000×（1-20%）-3000]×30%-2000=4300（元）