四、计算题
1.
「正确答案」（1）为上述业务编制会计分录。
①借：银行存款 40 000
贷：应收账款 40 000
②借：原材料 20 000
贷：银行存款 20 000
材料已经验收入库，直接通过“原材料”科目核算。
③借：短期借款 30 000
贷：银行存款 30 000
④借：应付账款 10 000
贷：短期借款 10 000
此笔分录实际上是两笔分录的结合，第一笔是借入款项，第二笔是将该款项偿付应付账款。
借：银行存款 10 000
贷：短期借款 10 000
借：应付账款 10 000
贷：银行存款 10 000
⑤借：银行存款 50 000
贷：实收资本 50 000
如果甲企业为股份制企业，贷记“股本”科目。
⑥借：原材料 30 000
贷：应付账款 30 000
（2）编制试算平衡表。
甲企业试算平衡表
2004年3月31日 单位：元
| 会计科目 | 期初余额 | 本期发生额 | 期末余额 | |||
| 借方 | 贷方 | 借方 | 贷方 | 借方 | 贷方 | |
| 银行存款 | 30 000 | 90 000 | 50 000 | 70 000 | ||
| 应收账款 | 50 000 | 40 000 | 10 000 | |||
| 原材料 | 40 000 | 50 000 | 90 000 | |||
| 短期借款 | 40 000 | 30 000 | 10 000 | 20 000 | ||
| 应付账款 | 30 000 | 10 000 | 30 000 | 50 000 | ||
| 实收资本 | 50 000 | 50 000 | 100 000 | |||
| 合 计 | 120 000 | 120 000 | 180 000 | 180 000 | 170 000 | 170 000 |
「答案解析」编制试算平衡表，先将会计科目的期初余额在表中填列，再将每个科目的本期发生额填列到表中，根据期初余额和本期发生额计算出期末余额，根据平衡表中的期初余额、本期发生额和期末余额的借方和贷方数额是否相等，进行初次判断会计处理是否正确。
2.「正确答案」
（1）确认坏账损失。
借：坏账准备 10 000
贷：应收账款 10 000
（2）收到上年度已转销的坏账损失，先恢复应收款项，再冲销。
借：应收账款 8 000
贷：坏账准备 8 000
借：银行存款 8 000
贷：应收账款 8 000
（3）“坏账准备”科目的余额
坏账准备采用应收账款期末余额百分比法，期末坏账准备科目的余额为应收账款余额的一定比例，因此当期期末坏账准备数额为期末应收账款余额乘以5%.
＝（3 000 000+5 000 000+850 000-10 000+8 000-8 000-4 000 000）×5%
＝4840 000×5%
＝242 000（元）
（+5 000 000+850 000是业务（1）中发生的应收账款；4 000 000是业务（4）中的应收款项收回。）
（4）本题应计提的坏账准备数额，根据期初期末余额倒挤，242 000-（150 000-10 000+8 000）＝94 000元。
借：管理费用 94 000
贷：坏账准备 94 0003.
「正确答案」
（1）借：原材料 80 000
应交税金?D?D应交增值税（进项税额） 13 600
贷：银行存款 93 600
（2）借：应收票据 234 000
贷：主营业务收入 200 000
应交税金?D?D应交增值税（销售税额） 34 000
（3）借：在建工程 11 700
贷：原材料 10 000
应交税金?D?D应交增值税（进项税额转出） 1 700
（4）借：待处理财产损溢 4 680
贷：原材料 4 000
应交税金?D?D应交增值税（进项税额转出） 680
（5）借：应交税金?D?D未交增值税 5 000
?D?D应交增值税（已交税金） 25 000
贷：银行存款 30 000
（交纳本期应交增值税通过“已交税金”明细科目核算，交纳以前各期的增值税通过“未交增值税”明细科目核算。）
（6）本期增值税发生额为贷方：34 000-（13 600-1 700-680）＝22 780元
本期交纳了本期的增值税额：30 000-5 000＝25 000元
本期有多交增值税：25 000-22 780＝2 220元
借：应交税金?D?D未交增值税 2 220
贷：应交税金?D?D应交增值税（转出多交增值税） 2 220
