14.资产负债表债务法下所得税的计算和核算
纳税调整
(1)应纳税所得额=税前会计利润+纳税调增项目-纳税调减项目
(2)应交所得税额=应纳税所得额*33%
(3)分析递延所得税资产和负债的增减情况,确定所得税费用
借:所得税费用 [倒挤出的结果,则为当年确认的所得税费用]
递延所得税资产 [若减少,则贷记]
贷:应交税费——应交所得税 [应纳税所得额*33%]
递延所得税负债 [若减少,则借记]
(2) 所得税费用转本年利润
借:本年利润
贷:所得税费用
(3)实缴所得税
借:应交税费——应交所得税
贷:银行存款
15.利润的计算和分配(综合题)
⑴营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)+投资收益(-投资损失)
⑵利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出
⑶净利润=利润总额-所得税费用
利润的计算
(1) 结转各项收入利得类科目
借:主营业务收入
其他业务收入
公允价值变动损益
投资收益
营业外收入
贷:本年利润
(2) 结转各项费用、损失类科目
借:本年利润
贷:主营业务成本
其他业务成本
销售费用
管理费用
财务费用
资产减值损失
营业外支出
(3) 所得税费用转本年利润
借:本年利润
贷:所得税费用
利润的分配
⑴利润分配---未分配利润贷方余额表示累计未分配利润数额,借方数额表示累计未弥补的亏损额。
例1、D股份有限公司年初未分配利润为0,本年实现利润200万元,本年提取的法定盈余公积20万元,宣告发放的股利80万元。
(1) 结转本年利润
借:本年利润 200
贷:利润分配-未分配利润 200
(2)提取法定盈余公积 宣告发放现金股利
借:利润分配-提取法定盈余公积20
-应付现金股利80
贷:盈余公积20
应付股利80
(3)借:利润分配-未分配利润 100
贷:利润分配-提取法定盈余公积20
-应付现金股利80