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实存金额 |
账存金额 |
对比结果 |
备注 |
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溢余 |
短缺 |
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负责人签章： 盘点人签章： 出纳员签章
【例题21·单选题】现金清查时，在盘点结束后应根据盘点结果，编制( )。
A.盘存单 B.实存账存对比表
C.现金盘点报告表 D.对账单
【答案】C
【例题22·多选题】下列各项中，关于库存现金的清查说法错误的有( )。
A.库存现金只需要定期清查
B.库存现金清查时出纳人员应该回避
C.清查人员应该自己动手亲自盘点库存现金
D.现金清查后，如果存在账实不符也不得调整库存现金日记账
【答案】ABCD
【例题23·多选题】关于现金清查，下列说法中正确的有( )。
A.库存现金清查的主要方法是通过实地盘点法
B.出纳人员每日清点库存现金实有数，并与库存现金日记账的账面余额核对
C.根据“库存现金盘点报告表”，调整库存现金日记账的账面记录
D.通过库存现金的清查，只需要检查账实是否相符
【答案】ABC
【例题24·判断题】由盘点人员、出纳人员及其相关负责人签名盖章，并据以调整库存现金日记账的账面记录。( )
【答案】对
【例题25·判断题】对现金清查时，一定要有出纳人员在场。( )
【答案】对
(二)银行存款的清查
银行存款的清查，是通过与开户银行转来的对账单进行核对，来查明银行存款的实有数额(即：采用与银行核对账目的方法进行，将“银行对账单”与“银行存款日记账”逐笔核对)。
银行存款日记账余额与开户银行转来的对账单余额不一致的原因，有两个方面：
一是，一方或双方记账有错误;二是，存在未达账项。
特别注意：即使双方均无记账错误，企业的银行存款日记账余额与银行对账单余额也往往不一致，这种不一致，一般是由于“未达账项”造成的。
所谓“未达账项”，是指企业与银行之间，由于凭证传递上的时间差，一方已登记入账，另一方因尚未接到凭证而未登记入账的款项。具体的说，未达账项大致有下列四种情况：
(1)企业已收，银行未收;即企业已收款入账，银行尚未收款入账。
(2)企业已付，银行未付;即企业已付款入账，银行尚未付款入账。
(3)银行已收，企业未收;即银行已收款入账，企业尚未收款入账。
(4)银行已付，企业未付;即银行已付款入账，企业尚未付款入账。
上述任何一种情况的发生，都会造成企业的银行存款日记账的余额与银行对账单的余额不相符合。
特别注意：在存在(1)、(4)两种情况下，会使企业银行存款日记账的账面余额会大于银行对账单的余额;在存在(2)、(3)两种情况下，又会使企业银行存款日记账的账面余额会小于银行对账单的余额。
如果出现未达账项，企业应通过编制“银行存款余额调节表”进行调整。
“银行存款余额调节表”的编制方法：—般是在企业和银行双方的账面余额的基础上，各自加上对方已收而本单位未收的款项，减去对方已付而本单位未付的款项。
提示：调节后如果双方的余额相等，表明双方记账都是正确的;如果调节后双方的余额仍不相等，就表明还存在记账错误，应进一步查明原因。
见教材【例7-1】2008年6月30日银行存款日记账余额为413280元，银行对账单余额为418 900元。经逐笔核对，双方记账均无差错，但发现有下列未达账项：
(1)6月28日，企业收到转账支票一张，计46 800元，企业已作存款收入入账，但尚未到银行办理入账手续，因此银行尚未入账。(企业已收，银行未收)
(2)6月29日，企业开出转账支票一张，计70 200元，用支付供货单位账款，企业已作存款付出入账，但支票尚未到达银行，银行尚未入账。(企业已付，银行未付)
(3)6月30日，银行计算应付给企业存款利息800元，银行已登记入账，作为企业存款的增加，而企业未收到收款通知，尚未入账。(银行已收，企业未收)
(4)6月30日，银行代企业付水电费18 580元，银行已登记入账，作为企业存款的减少，而企业尚未收到付款通知，尚未入账。(银行已付，企业未付)
根据以上未达账项，编制银行存款余额调节表如表7—2所示
表7—2 银行存款余额调节表 2008年6月30日 单位：元
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项 目 |
金 额 |
项 目 |
金 额 |
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企业银行存款日记账余额 加：银行已收，企业未收 3．银行存款利息 减：银行巳付，企业未付 4．银行代付的水电费 |
413 280 800 18 580 |
银行对账单余额 加：企业已收，银行未收 1．企业收到转账支票 减：企业已付，银行未付 2．企业开出转账支票 |
418 900 46 800 70 200 |
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调节后存款余额 |
395 500 |
调节后存款余额 |
395 500 |
特别提示：调节后的银行存款余额，是企业实际可使用的存款数额。即企业银行存款的真正实有数额。
需要注意的是：双方余额调节相符后，对未达账项暂不做账务处理，对银行已入账而企业未入账的各项经济业务，不能根据银行存款余额调整表编制会计分录，作为记账依据，而必须在收到银行转来的有关原始凭证后方可入账。
编制银行存款余额调节表，只是为了核对银行存款余额，检查账簿记录的正确性，而不是要更改账簿记录。所以，企业不得按照银行存款余额调节表调整账面金额。
