一.核算内容

 

　　工业企业的最终财务成果，即亏损或利润。利润是指企业在一定期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额，直接计入当期利润的利得和损失。

 

　　利润相关计算公式如下：

 

　　(一)营业利润

 

　　营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)+投资受益(-投资损失)

 

　　营业收入=主营业务收入+其他业务收入

 

　　营业成本=主营业务成本+其他业务成本

 

　　(二)利润总额

 

　　利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出

 

　　(三)净利润

 

　　净利润=利润总额-所得税费用

 

　　【例23】S公司20xx年10月份发生投资损失8万元，营业外支出6万元，营业外收入4万元，主营业务收入630万元，主营业务成本380万元，营业税金及附加15万元，资产减值损失8万元，管理费用58万，财务费用3万，销售费用20万。执行的企业所得税率为25%，不考虑其他调整因素，S公司的当期利润总额，所得税费用和净利润分别为多少万元?

 

　　利润总额=630-380-15-8-58-3-20-8-6+4=136万元

 

　　所得税费用=136*25%=34万元

 

　　净利润=136-34=102万元

 

　　【例24】(单)下列各项中，不影响“营业利润”的是()

 

　　A所得税 B 销售费用 C 管理费用 D 主营业务收入

 

　　[答案]A

 

　　二 管理费用的核算

 

　　1“管理费用”账户

 

　　2“其他应收款”账户

 

　　海西有限责任公司某年12月份的业务为例，说明管理费用的核算

 

　　【例25-1】用银行存款支付企业行政管理部门的办公费，水电费900元。

 

　　借：管理费用 900

 

　　贷：银行存款 900

 

　　【例25-2】职工王华因出差借支现金200元。

 

　　借：其他应收款—王华 200

 

　　贷：库存现金 200

 

　　【例25-3】王华出差回厂报销差旅费180，退回现金20元。

 

　　借：库存现金 20

 

　　管理费用 180

 

　　贷：其他应收款—王华 200

 

　　【例26】(单)采购人员报销原预借差旅费，以库存现金支付，应记()核算

 

　　A库存现金 B 管理费用 C 其他应收款 D 其他应付款

 

　　[答案]B

 

　　三 营业外收支的核算

 

　　1.“营业外收入”账户

 

　　2“营业外支出”账户

 

　　以海西公司某年的业务为例。说明企业营业外收入与营业外支出的核算。

 

　　【例27-1】企业以银行存款1000元，捐赠红十字会。

 

　　借：营业外支出 1000

 

　　贷：银行存款 1000

 

　　【例27-2】企业取得罚款净收入现金200元，作为营业外收入。

 

　　借：库存现金 200

 

　　贷：营业外收入 200