第五章　会 计 账 簿

　　第一节 会计账簿概述

　　一、会计账簿的概念

　　会计账簿是指由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务事项的簿籍。各单位应当按照国家统一的会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿。

　　二、会计账簿的分类

　　（一）按用途分类

　　1.序时账簿

　　2.分类账簿

　　3.备查账簿

　　（二）按账页格式分类

　　1.两栏式账簿

　　2.三栏式账簿

　　3.多栏式账簿

　　4.数量金额式账簿

　　（三）按外型特征分类

　　1.订本账

　　2.活页账

　　3.卡片账

　　三、会计账簿与账户

　　（一）账户的概念

　　（二）账户的基本结构

　　（三）账簿与账户的关系

　　第二节 会计账簿的内容、启用与登记规则

　　一、会计账簿的基本内容

　　（一）封面

　　（二）扉页

　　（三）账页

　　二、会计账簿的启用

　　三、会计账簿的登记规则

　　第三节 会计账簿的格式和登记方法

　　一、日记账的格式和登记方法

　　（一）现金日记账的格式和登记方法

　　1.现金日记账的格式

　　（1）三栏式日记账

　　（2）多栏式日记账

　　2.现金日记账的登记方法

　　（1）日期栏

　　（2）凭证栏

　　（3）摘要栏

　　（4）对方科目栏

　　（5）收入、支出栏

　　（二）银行存款日记账的格式和登记方法

　　银行存款日记账的格式和登记方法与现金日记账相同。

　　二、总分类账的格式和登记方法

　　（一）总分类账的格式

　　总分类账是按照总分类账户分类登记以提供总括会计信息的账簿。总分类账最常用的格式为三栏式，设置借方、贷方和余额三个基本金额栏目。

　　（二）总分类账的登记方法

　　总分类账可以根据记账凭证逐笔登记，也可以根据经过汇总的科目汇总表或汇总记账凭证等登记。

　　（三）明细分类账的格式和登记方法

　　1.明细分类账的格式

　　（1）三栏式明细分类账

　　（2）多栏式明细分类账

　　（3）数量金额式明细分类账

　　2.明细分类账的登记方法

　　3.总分类账和明细分类账的平行登记

　　第四节 对账

　　一、账证核对

　　账证核对是指核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符。

　　二、账账核对

　　（一）总分类账簿有关账户的余额核对

　　（二）总分类账簿与所属明细分类账簿核对

　　（三）总分类账簿与序时账簿核对

　　（四）明细分类账簿之间的核对

　　三、账实核对

　　（一）现金日记账账面余额与库存现金数额是否相符

　　（二）银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符

　　（三）各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额是否相符

　　（四）有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录是否相符

　　第五节 错账更正方法

　　一、划线更正法

　　二、红字更正法

　　三、补充登记法

　　第六节 结账

　　一、结账的程序

　　二、结账的方法

　　第七节 会计账簿的更换与保管

　　一、会计账簿的更换

　　二、会计账簿的保管

　　第六章　账务处理程序

　　第一节 记账凭证处理程序

　　一、一般步骤

　　（一）根据原始凭证编制汇总原始凭证

　　（二）根据原始凭证或汇总原始凭证编制收款凭证、付款凭证和转账凭证（也可采用通用的记账凭证）

　　（三）根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账

　　（四）根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账

　　（五）根据记账凭证逐笔登记总分类账

　　（六）期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符

　　（七）期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表

　　二、记账凭证账务处理程序的特点、优缺点及适用范围

　　（一）特点

　　（二）优缺点

　　（三）适用范围

　　第二节 汇总记账凭证账务处理程序

　　一、汇总记账凭证的编制方法

　　汇总记账凭证分为汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证三种格式。

　　（一）汇总收款凭证的编制

　　（二）汇总付款凭证的编制

　　（三）汇总转账凭证的编制

　　二、一般编制步骤

　　（一）根据原始凭证编制汇总原始凭证

　　（二）根据原始凭证或汇总原始凭证，编制收款凭证、付款凭证和转账凭证，也可采用通用的记账凭证

　　（三）根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账

　　（四）根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账

　　（五）根据各种记账凭证编制有关汇总记账凭证

　　（六）根据各种汇总记账凭证登记总分类账

　　（七）期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符

　　（八）期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表

　　三、汇总记账凭证账务处理程序的特点、优缺点与适用范围

　　（一）特点

　　（二）优缺点

　　（三）适用范围

　　第三节 科目汇总表账务处理程序

　　一、科目汇总表的编制方法

　　二、一般编制步骤

　　（一）根据原始凭证编制汇总原始凭证

　　（二）根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证

　　（三）根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账

　　（四）根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账

　　（五）根据各种记账凭证编制科目汇总表

　　（六）根据科目汇总表登记总分类账

　　（七）期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符

　　（八）期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表

　　三、科目汇总表账务处理程序的特点、优缺点和适用范围

　　（一）特点

　　（二）优缺点

　　（三）适用范围


 

　　第七章　财产清查

　　第一节财产清查概述

　　一、财产清查的概念

　　（一）按清查的范围可分为全面清查和局部清查

　　（二）按清查的时间可分为定期清查和不定期清查

　　二、财产清查的意义

　　（一）通过财产清查，可以查明各项财产物资的实有数量，确定实有数量与账面数量之间的差异，查明原因和责任，以便采取有效措施，消除差异，改进工作，从而保证账实相符，提高会计资料的准确性

　　（二）通过财产清查，可以查明各项财产物资的保管情况是否良好，有无因管理不善，造成霉烂、变质、损失浪费，或者被非法挪用、贪污盗窃的情况，以便采取有效措施，改善管理，切实保障各项财产物资的安全完整

　　（三）通过财产清查，可以查明各项财产物资的库存和使用情况，合理安排生产经营活动，充分利用各项财产物资，加速资金周转，提高资金使用效果

　　三、财产清查的一般程序

　　第二节财产清查的方法

　　一、货币资金的清查方法

　　（一）库存现金的清查

　　（二）银行存款的清查

　　二、实物的清查方法

　　（一）实地盘点法

　　（二）技术推算法

　　三、往来款项的清查方法

　　第三节财产清查结果的处理

　　一、财产清查结果的处理要求

　　（一）分析账实不符的原因和性质，提出处理建议

　　（二）积极处理多余积压财产，清理往来款项

　　（三）总结经验教训，建立健全各项管理制度

　　（四）及时调整账簿记录，保证账实相符

　　二、财产清查结果的处理步骤和方法

　　（一）审批之前的处理

　　（二）审批之后的处理

　　第八章　财务会计报告

　　第一节财务会计报告概述

　　一、财务会计报告的概念

　　二、财务会计报告的构成

　　（一）资产负债表

　　（二）利润表

　　（三）现金流量表

　　（四）附注

　　三、财务会计报告的编制要求

　　（一）真实可靠

　　（二）全面完整

　　（三）编报及时

　　（四）便于理解

　　第二节资产负债表

　　一、资产负债表的概念和意义

　　二、资产负债表的格式

　　三、资产负债表编制的基本方法

　　（一）根据总账账户的余额直接填列

　　（二）根据总账账户的余额计算填列

　　（三）根据明细账户的余额计算填列

　　（四）根据总账余额和明细账余额计算填列

　　（五）综合运用上述填列方法分析填列

　　（六）资产负债表附注的内容，根据实际需要和有关备查账簿等的记录分析填列

　　第三节利润表

　　一、利润表的概念和意义

　　二、利润表的格式

　　三、利润表编制的基本方法

　　（一）本期金额栏的填列方法

　　（二）上期金额栏的填列方法

　　第九章　会计档案

　　第一节会计档案概述

　　一、会计档案的概念

　　二、会计档案的内容

　　（一）会计凭证类

　　（二）会计账簿类

　　（三）财务会计报告类

　　（四）其他类

　　第二节会计档案保管

　　一、会计档案的归档

　　二、会计档案的保管期限

　　三、会计档案的查阅和复制

　　四、会计档案的销毁

　　第十章主要经济业务事项账务处理

　　第一节款项和有价证券的收付

　　一、现金和银行存款

　　（一）提现的账务处理

　　（二）存现的账务处理

　　二、交易性金融资产

　　（一）取得交易性金融资产的账务处理

　　（二）出售交易性金融资产的账务处理

　　（三）购买和出售交易性金融资产发生的交易费用的账务处理

　　第二节财产物资的收发、增减和使用

　　一、原材料

　　（一）购买原材料的账务处理

　　（二）发出原材料的账务处理

　　二、库存商品

　　（一）产成品入库的账务处理

　　（二）销售商品结转销售成本的账务处理

　　三、固定资产

　　（一）购入不需要安装的固定资产的账务处理

　　（二）固定资产折旧的账务处理

　　（三）固定资产处置的账务处理

　　第三节债权、债务的发生和结算

　　一、应收及预付款项

　　（一）应收账款发生和收回的账务处理

　　（二）应收款项减值（坏账准备）的账务处理

　　1.当期应计提坏账准备金额的计算

　　2.计提坏账准备的会计分录

　　3.实际发生坏账时的账务处理

　　（三）预付账款的账务处理

　　二、应付账款

　　（一）应付账款发生的账务处理

　　（二）偿付应付账款的账务处理

　　三、应付职工薪酬

　　（一）计提应付职工薪酬的账务处理

　　（二）发放应付职工薪酬的账务处理

　　四、应交税费

　　（一）应交增值税的账务处理

　　（二）应交营业税的账务处理

　　五、借款

　　（一）短期借款的账务处理

　　1.短期借款借入和归还的账务处理

　　2.计提短期借款利息以及支付利息的账务处理

　　（二）长期借款的账务处理

　　1.长期借款借入和归还的账务处理

　　2.计提长期借款利息以及支付利息的账务处理

　　第四节资本的增减

　　一、接受投资

　　（一）接受现金资产投资的账务处理

　　（二）接受非现金资产投资的账务处理

　　二、实收资本的减少

　　实收资本减少的账务处理。

　　第五节收入、成本和费用

　　一、收入

　　（一）取得主营业务收入的账务处理

　　（二）取得其他业务收入的账务处理

　　二、成本

　　（一）发生直接材料、直接人工、制造费用的账务处理

　　（二）制造费用在不同产品之间分配的账务处理

　　三、费用

　　（一）结转主营业务成本的账务处理

　　（二）结转其他业务成本的账务处理

　　（三）发生营业税金及附加的账务处理

　　（四）发生销售费用的账务处理

　　（五）发生管理费用的账务处理

　　（六）发生财务费用的账务处理等

　　四、营业外收支

　　（一）取得营业外收入的账务处理

　　（二）发生营业外支出的账务处理

　　第六节财务成果的计算

　　一、利润

　　（一）利润的计算

　　（二）期末结转各项收入、利得类科目的账务处理

　　（三）期末结转各项费用、损失类科目的账务处理

　　二、所得税

　　（一）应交纳所得税的计算

　　（二）所得税的账务处理

　　三、利润分配

　　（一）提取法定盈余公积的账务处理

　　（二）提取任意盈余公积的账务处理

　　（三）向投资者分配利润的账务处理