应交消费税
1.产品销售的会计核算——营业税金及附加
2.委托加工应税消费品的会计核算。
委托加工的应税消费品,收回后直接用于销售的,委托方应将代扣代缴的消费税计人委托加工的应税消费品成本,待委托加工应税消费品销售时,不需要再缴纳消费税;
委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品的,所纳税款准予按规定抵扣,待用委托加工的应税消费品生产出应纳消费税的产品销售时,再缴纳消费税。
应交营业税
企业销售不动产按规定应交的营业税,通过“固定资产清理”科目核算;
【例题6】
下列各项中,应计算缴纳消费税的是( )
A.外购应税消费品对外投资
B.自产应税消费品用于本企业职工福利
C.委托加工应税消费品收回后直接对外销售
D.外购应税消费品发生的非正常损失
【答案】B
【解析】消费税实行单一环节征收,外购应税消费品的消费税在购入时已经计入成本,对外投资和发生非正常损失时都不再交纳消费税,选项A、D不正确;自产应税消费品用于本企业职工福利视同销售,应该计算缴纳消费税,选项B 正确;委托加工应税消费品收回后直接对外销售,委托加工环节代扣代缴的消费税应该计入委托加工物资的成本,选项C不正确。
其他应交税费
企业按规定计算出应缴纳的教育费附加,通过“营业税金及附加”、“其他业务成本”等科目核算。
应付款
其他应付款包括:应付经营租人固定资产和包装物的租金,职工未按期领取的工资,存人保证金,应付、暂收所属单位、个人的款项,其他应付、暂收款项。