一、国际避税的性质
国际避税与国际逃税的性质是不同的,国际逃税是指跨国纳税人采取种种非法的隐蔽手段,蓄意瞒税,以谋求逃避应承担的纳税义务的行为;避税则是公开与合法的,而逃税是隐蔽和非法的,这是两者的主要区别。
二、国际避税的客观基础和刺激因素(识记)
(一)国际避税的客观基础
国际避税的主观动机――纳税人要减轻税负,获得更大利润
国际避税的客观基础――各国税收上的差别:
国际避税的客观基础主要有以下八种情况:
1.各国在税收管辖权上的差别
2.课税程度和方式上的差别
3.运用税率上的差别
4.税基上的差别
5.避免国际双重征税方法上的差别
6.国与国之间有无税收协定上的差别
7.使用反避税措施上的差别
8.税法有效实施上的差别
(二)国际避税的刺激因素
l 税率――税率分平均税率和边际税率两种情况,对纳税人来说,他所关心的主要是边际税率的大小,即政府要从纳税人新增加的每一元收入中拿走多少。
l 税基――在税率一定的前提下,税基的大小决定了税负的轻重,近年来,各国所得税税基都有扩大的趋势。
l 通货膨胀――政府如果对通货膨胀的影响来提供相应的免税补偿,会使得政府从纳税人实际所得中,征走更大的份额,这种现象叫做“档次爬升”。