1．ABC会计师事务所负责审计甲上市公司2012年度财务报表，并于2013年3月5日出具了审计报告。以下事项对界定ABC事务所是否承担民事侵权赔偿责任的最关键因素是()。

　　A．利害关系人起诉了有过失的ABC会计师事务所

　　B．ABC会计师事务所出具了不实审计报告

　　C．利害关系人遭受了经济损失

　　D．利害关系人遭受的经济损失是其信赖ABC会计师事务所出具的不实报告后与甲公司发生了交易导致

 

　　正确答案:D解题思路：选项D最恰当。根据《司法解释》第七条，针对注册会计师行业具体情况来说，民事侵权赔偿责任的界定"四要件"具体表现为以下四种情形：(1)注册会计师出具了不实报告；(2)利害关系人遭受了经济损失；(3)会计师事务所的过失与利害，关系人遭受损失存在因果关系（简称"因果关系"）；(4)注册会计师执业过程存在过失（简称"存在过失"）。界定事务所是否存在民事侵权赔偿责任的以上四个条件中最重要的因素是因果关系。

 

　　2．A注册会计师负责审计甲上市公司2012年度财务报表，并于2013年3月5日出具了审计报告。下列事项中，最能界定A注册会计师是否存在过失的关键因素是()。

　　A．是否查出财务报表所有重大错报

　　B．是否查出财务报表所有重大错误和舞弊

　　C．是否按照审计准则的要求执行审计业务

　　D．是否具有过失或欺诈行为

 

　　正确答案:C解题思路：选项C恰当，审计业务中判断注册会计师是否存在过失的关键因素是判断注册会计师是否按照审计准则的要求执行审计业务。

 

　　3．A注册会计师负责审计甲上市公司2012年度财务报表，并于2013年3月5日出具了审计报告。下列事项中，属于注册会计师是否应承担法律责任的关键因素是()。

　　A．是否存在过失

　　B．是否出具不实报告

　　C．是否违反职业准则

　　D．是否能够保持独立性

 

　　正确答案:A解题思路：选项A恰当。判断注册会计师是否应承担法律责任的关键因素是判断注册会计师是否具有过失、欺诈或违约。

 

　　4．A注册会计师负责审计甲上市公司2012年度财务报表，并于2013年3月5日出具了审计报告。下列情形中，A注册会计师不会承担连带赔偿责任的情形是()。

　　A．已对甲公司财务报表舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明

　　B．甲公司示意A注册会计师出具不实报告，A注册会计师未予以拒绝

　　C．明知甲公司的财务报表的重要事项有不实内容，A注册会计师未予指明

　　D．明知甲公司对重要事项的财务会计处理与企业会计准则相抵触，A注册会计师未予指明

 

　　正确答案:A解题思路：选项A恰当。《司法解释》第七条，选项A的情形属于会计师事务所免责的抗辩事由之一。选项B、C、D都是导致注册会计师承担连带赔偿责任的情形。

 

　　5．A注册会计师负责审计甲上市公司2012年度财务报表，并于2013年3月5日出具了审计报告。以下关于A注册会计师是否存在过失的说法中，不恰当的是()。

　　A．过失是指注册会计师在一定条件下缺少应有的职业谨慎

　　B．普通过失是指注册会计师没有完全遵循审计准则的要求

　　C．重大过失是指注册会计师根本没有遵循审计准则的基本要求

　　D．A注册会计师一旦出现过失则应当承担民事侵权赔偿责任

 

　　正确答案:D解题思路：选项D不恰当。当注册会计师的过失给他人造成损失时注册会计师才可能被追究承担民事侵权赔偿责任。

 

　　二、多项选择题（每题1分，每题均有多个正确答案，每题所有答案选择正确的得1分；不答、错答、漏答均不得分）

 

　　6．下列有关注册会计师过失责任或法律责任的说法中，恰当的有()。

　　A．注册会计师在职业谨慎方面出现问题就构成了过失

　　B．对于管理层凌驾于内部控制制度之上的串通舞弊，如果注册会计师按照审计准则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎却未能查出，则应当承担相应的法律责任

　　C．在绝大多数情况下，当注册会计师未能发现重大错报并出具了错误审计意见的审计报告时，则可能产生注册会计师是否恪守应有的职业谨慎的法律问题

　　D．如果被审计单位管理层精心策划和掩盖舞弊行为，即使注册会计师严格按照审计准则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，也可能不能发现某项重大舞弊行为，在这种情形下注册会计师有可能会免于法律责任

 

　　正确答案:ACD解题思路：选项B不恰当。对于管理层凌驾于内部控制制度之上的串通舞弊，即使注册会计师按照审计准则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎也很难查出，故注册会计师无需承担法律责任。

 

　　7．ABC会计师事务所负责审计甲上市公司2012年度财务报表，并于2013年3月5日出具了审计报告。下列有关ABC会计师事务所是否承担法律责任的表述中，不恰当的包括()。

　　A．如果ABC会计师事务所出具的审计报告中存在虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，并且给利害关系人造成了损失，则应当承担连带赔偿责任

　　B．如果ABC会计师事务所出具的审计报告是不实报告，则应当承担连带赔偿责任

　　C．如果ABC会计师事务所出具的不实报告给利害关系人造成损失，除非能够证明自己没有过失，否则应当承担民事侵权赔偿责任

　　D．如果利害关系人明知ABC会计师事务所出具的审计报告是不实报告却仍然使用，则人民法院应当免除ABC会计师事务所的赔偿责任

 

　　正确答案:ABD解题思路：根据《司法解释》，如果会计师事务所能够证明自己没有过失则不承担连带赔偿责任，故选项A、B都不恰当，选项C恰当。选项D的情形属于事务所的减责情形。

 

　　8．注册会计师因为以下()原因可能导致承担法律责任。

　　A．重大过失

　　B．欺诈

　　C．行政责任

　　D．违约

 

　　正确答案:ABD解题思路：导致注册会计师承担法律责任的原因有违约、过失和欺诈。选项、C的行政责任不是导致注册会计师承担法律责任的原因，而是注册会计师承担法律责任的种类。

 

　　9．ABC会计师事务所负责审计甲上市公司2012年度财务报表，并于2013年3月5日出具了审计报告。如果ABC事务所能够证明自己行为符合下列()情形之一的，人民法院将不要求其承担民事责任。

　　A．已经遵守审计准则规定的审计程序并保持了应有的职业谨慎，但仍未能发现甲公司财务报表舞弊

　　B．执行审计业务必须依赖银行提供虚假或不实的证明文件，ABC会计师事务所在保持应有的职业谨慎下未能发现证明文件虚假或不实

　　C．已对甲公司财务报表的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明

　　D．已对甲公司内部控制进行了审计并出具了标准审计报告

 

　　正确答案:ABC解题思路：根据《司法解释》第七条，选项ABC属于免责情形。

 

　　10．ABC会计师事务所负责审计甲上市公司2012年度财务报表，并于2013年3月5日出具了审计报告。如果存在以下()情形，则被认定其存在过失。

　　A．ABC事务所指派低于行业一般成员应具备的专业水准的注册会计师承担审计项目合伙人

　　B．对重要存货没有设计监盘程序，也没有实施必要的替代程序

　　C．对于无法确认的期货收益未能寻求专家意见

　　D．在实施风险评估程序和评价查出的财务报表错报时均未考虑重要性原则

 

　　正确答案:ABD解题思路：选项C不恰当。根据《司法解释》，注册会计师如果明知对总体结论有重大影响的特定审计对象缺少判断时才需要寻求专家意见，注册会计师并非在审计过程中一定需要征询专家意见。