1．A注册会计师负责审计甲公司2012年度财务报表。编制甲公司试算平衡表后应针对平衡表之间的勾稽关系进行判断，以下判断不恰当的是()。

　　A．资产负债表试算平衡表左边的"期末未审数"列合计数、"期末审定数"列合计数应分别等于其右边相应各列合计数

　　B．资产负债表试算平衡表左边的"账项调整"列中的借方合计数与贷方合计数之差应等于右边的"账项调整"列中的贷方合计数与借方合计数之差

　　C．资产负债表试算平衡表中各项目"期末未审数"栏的数额，应等于同期相应未经审计的资产、负债、所有者权益类会计科目的期末余额

　　D．资产负债表试算平衡表左边的"重分类调整"列中的借方合计数与贷方合计数之差应等于右边的"重分类调整"列中的贷方合计数与借方合计数之差

 

　　正确答案:C解题思路：在选项C中，资产负债表试算平衡表中各项目"期末未审数"栏的数额虽然是从甲公司审计前资产负债表各相应项目抄过来的，但这些项目有的是对相关科目余额进行了相加减填列，有的是按照各项目对应的会计科目余额直接填列，因此不一定等于同期相应未经审计的资产、负债、所有者权益类会计科目的期末余额。

 

　　2．ABC会计师事务所负责审计甲公司2012年度财务报表。在完成审计工作、形成审计结论时需要对审计工作底稿进行复核，以下说法不恰当的是()。

　　A．项目组内部复核分为项目经理和项目合伙人两个层次，其中项目经理的复核是在审计现场完成，以便及时发现和解决问题，争取审计工作的主动复核

　　B．项目组内部复核分为项目经理和项目合伙人两个层次，其中项目合伙人的复核既是对审计项目经理复核的再监督，也是对重要审计事项的把关

　　C．项目质量控制复核又叫独立复核，是指在出具报告前，由关键合伙人对项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论做出客观评价的过程

　　D．项目质量控制复核又叫独立复核，是指在出具报告前，由独立复核人对项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论做出客观评价的过程

 

　　正确答案:C解题思路：选项C不恰当。项目质量控制复核的复核人是不参与该审计项目的有经验的专业人士，关键合伙人可能直接参与某审计项目，因此不能表明其独立复核人的立场。

 

　　3．ABC会计师事务所负责审计甲公司2012年度财务报表。在完成审计工作、形成审计结论时对审计工作底稿进行项目质量控制复核，以下说法不恰当的是()。

　　A．项目质量控制复核是在签发审计报告前对审计工作底稿进行的独立复核，是会计师事务所对审计工作结果实施的最后质量控制

　　B．项目质量控制复核能够严格保持整体审计工作质量的一致性，确认该审计工作已达到会计师事务所的工作标准

　　C．项目质量控制复核能够消除妨碍注册会计师正确判断的偏见，得出符合事实的审计结论

　　D．项目质量控制复核能够消除财务报表的重大错报，最大限度保证会计师事务所的审计质量

 

　　正确答案:D解题思路：选项D不恰当。由于审计的固有限制，注册会计师不能绝对保证审计后的财务报表不存在重大错报，即使会计师事务所采取项目质量控制复核也不能消除财务报表的所有重大错报。

 

　　4．下列关于持续经营审计的说法中，正确的是()。

　　A．管理层对持续经营能力的合理评估期间应是自审计报告日起的12个月

　　B．在评价管理层做出的评估时，注册会计师应当考虑管理层做出评估的过程、依据的假设以及应对计划

　　C．如果被审计单位将不能持续经营，选用其他编制基础编制财务报表，注册会计师应当出具无法表示意见的审计报告

　　D．如果评估期间少于审计报告日起的12个月，注册会计师应当提请管理层将评估期间延伸至自审计报告日起12个月

 

　　正确答案:B解题思路：管理层对持续经营能力的合理评估期间应是自财务报表日起的下一个会计期间；如果评估期间少于财务报表日起的12个月，注册会计师应当提请管理层将评估期间至少延伸至自财务报表日起12个月；如果在具体情况下运用持续经营假设是不适当的，但管理层被要求或自愿选择编制财务报表，则可以采用替代基础（如清算基础）编制财务报表。注册会计师可以发表无保留意见，但也可能认为在审计报告中增加强调事项段是适当或必要的，以提醒财务报表使用者注意替代基础及其使用理由。

 

　　5．A注册会计师负责审计甲公司2012年度财务报表。如果认为甲公司在编制财务报表时运用持续经营假设是适当的，但可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性，虽财务报表已充分披露，但A注册会计师应当考虑对财务报表出具的审计报告意见类型是()。

　　A．无保留意见

　　B．保留意见

　　C．无法表示意见

　　D．无保留意见加强调事项段

 

　　正确答案:D解题思路：当持续经营假设合理，影响事项存在但已充分披露时，注册会计师应当发表无保留意见但应增加强调事项段。

 

　　6．A注册会计师负责审计甲公司2012年度财务报表。当甲公司同时存在多项可能导致对其持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，即使财务报表已作出充分披露，注册会计师可能考虑出具的审计报告意见类型是()。

　　A．无保留意见

　　B．保留意见

　　C．无法表示意见

　　D．否定意见

 

　　正确答案:C解题思路：当同时存在多项重大不确定事项时，注册会计师可能考虑出具无法表示意见的审计报告。

 

　　7．A注册会计师负责审计甲公司2012年度财务报表。如果判断甲公司将不能持续经营，但财务报表仍然按照持续经营假设编制，注册会计师应当出具的审计报告意见类型是()。

　　A．否定意见

　　B．保留意见

　　C．无保留意见

　　D．无法表示意见

 

　　正确答案:A解题思路：持续经营假设不合理时应当出具否定意见的审计报告。

 

　　8．A注册会计师负责审计甲公司2012年度财务报表。如果甲公司管理层拒绝提供注册会计师认为必要的书面声明，注册会计师应当将其视为审计范围受到限制，出具的审计报告意见类型是()。

　　A．无保留意见加强调事项段

　　B．非标准审计报告

　　C．保留意见或无法表示意见

　　D．保留意见或否定意见

 

　　正确答案:C解题思路：审计范围受到限制时应当出具保留意见或无法表示意见的审计报告。

 

　　9．下列与书面声明相关的表述中，不正确的是()。

　　A．管理层提供的书面声明可以成为注册会计师为明确被审计单位管理层的责任而获取的有效审计证据

　　B．其他书面声明可能是对基本书面声明的补充，但不构成其组成部分

　　C．管理层提供的书面声明是注册会计师在财务报表审计中需要获取的必要信息

　　D．管理层提供的书面声明本身就能构成充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础

 

　　正确答案:D解题思路：尽管书面声明提供必要的审计证据，但其本身并不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据。

 

　　10．关于律师声明书以下说法中不正确的是()。

　　A．注册会计师应以被审计单位的名义对律师进行函证

　　B．律师声明书有固定的格式

　　C．律师声明书的可靠性强于被审计单位的管理层声明书的可靠性

　　D．如果律师声明书表明或暗示律师拒绝提供信息，或隐瞒信息，则注册会计师应视为审计范围受到限制

 

　　正确答案:B解题思路：律师声明书所用的格式和措辞没有定式。

 

　　二、多项选择题（每题1分，每题均有多个正确答案，每题所有答案选择正确的得1分；不答、错答、漏答均不得分）

 

　　11．A注册会计师负责审计甲公司2012年度财务报表。以下关于甲公司管理层对持续经营假设责任的理解中，恰当的有()。

　　A．管理层在编制财务报表时应当评估持续经营能力

　　B．管理层对持续经营能力的评估涉及在特定时点对事项或情况的未来结果作出判断，某一事项或情况或其结果出现的时点距离管理层作出评估的时点越远，与事项或情况的结果相关的不确定性程度将显著增加

　　C．甲公司的规模和复杂程度、经营活动的性质和状况以及甲公司受外部因素影响的程度，将影响对事项或情况的结果作出的判断

　　D．管理层对未来事项的判断在当时情况下可能是合理的，与之后发生事项的结果也应该一致

 

　　正确答案:ABC解题思路：选项D不恰当。管理层对未来的所有判断都以作出判断时可获得的信息为基础，管理层作出的判断在当时情况下可能是合理的，但之后发生的事项可能导致事项或情况的结果与作出的判断不一致。

 

　　12．以下关于注册会计师对持续经营假设的责任的理解中，恰当的有()。

　　A．注册会计师应当就管理层在编制和列报财务报表时运用持续经营假设的适当性获取充分、适当的审计证据，并就持续经营能力是否存在重大不确定性得出结论

　　B．如果编制财务报表时采用的财务报告编制基础没有明确要求管理层对持续经营能力作出专门评估，注册会计师无需就管理层在编制和列报财务报表时运用持续经营假设的适当性获取充分、适当的审计证据，也无需就持续经营能力是否存在重大不确定性得出结论

　　C．由于审计的固有限制对注册会计师发现持续经营能力重大错报的潜在影响，注册会计师不能对这些未来事项或情况作出预测，如果注册会计师未在审计报告中提及持续经营的不确定性，不能被视为对被审计单位持续经营能力的保证

　　D．注册会计师应当就持续经营能力是否存在重大不确定性得出审计结论

 

　　正确答案:ACD解题思路：选项B不恰当。即使编制财务报表时采用的财务报告编制基础没有明确要求管理层对持续经营能力作出专门评估，注册会计师仍然应当就管理层在编制和列报财务报表时运用持续经营假设的适当性获取充分、适当的审计证据，并就持续经营能力是否存在重大不确定性得出结论。

 

　　13．注册会计师应当识别对持续经营假设产生重大疑虑的风险，以下属于在财务方面导致对持续经营假设产生重大疑虑的事项的有()。

　　A．预测性财务报表表明经营活动产生的现金流量净额为负数

　　B．无法履行借款合同的条款

　　C．出现劳动用工困难

　　D．无法获得开发必要的新产品所需的资金

 

　　正确答案:ABD解题思路：选项C属于在经营方面导致对持续经营假设产生重大疑虑的事项。

 

　　14．注册会计师应当识别对持续经营假设产生重大疑虑的风险，以下属于在经营方面导致对持续经营假设产生重大疑虑的事项的有()。

　　A．拖欠或停止发放股利

　　B．失去主要供应商

　　C．对发生的海啸灾难未购买保险

　　D．出现非常成功的竞争者

 

　　正确答案:BD解题思路：选项A属于在财务方面导致对持续经营假设产生重大疑虑的事项；选项C属于在其他方面导致对持续经营假设产生重大疑虑的事项。