2.应收款项减值准备的连续计提

⑴计提坏帐准备：例：2007年12月31日应收帐款余额100万元，按10%计提坏帐准备。

借：资产减值损失----计提坏帐准备 10

贷：坏帐准备 10

⑵发生坏帐损失： 借：坏帐准备 3

贷：应收帐款 3

⑶补提坏帐准备：例2008年12月31日应收帐款余额120万元，按10%计提坏帐准备。

借：资产减值损失----计提坏帐准备 (12-7)=5

贷：坏帐准备 5

⑷已确认的坏帐以后又收回。借：应收帐款 3

贷：坏帐准备 3

借：银行存款 3

贷：应收帐款 3

3.原材料实际成本核算

⑴购入材料，货款已支付或托收承付结算支付方式，验收入库。

借：原材料(货款50万+包装费0.1万)50.1

应交税费—应交增值税(进项税 )8.5

贷： 银行存款 58.6

⑵购入材料，开出商业汇票，验收入库。

借： 原材料(货款50万+包装费0.1万)50.1

应交税费—应交增值税(进项税 )8.5

贷：应付票据 58.6

⑶货款已支付或开出商业汇票，材料未到或尚未验收入库

借：在途物资 (货款 20000+保险费1000万) 21000

应交税费—应交增值税(进项税 )(20000×17%) 3400

贷： 银行存款 24400

上述材料验收入库

借： 原材料21000

贷：在途物资21000

⑷帐单已到，货款尚未支付，。材料验收入库

借： 原材料(货款50000 +包装费1000 )51000

应交税费—应交增值税(进项税 ) 8500

贷： 应付帐款 59500

⑸月末帐单未到，货款尚未支付，材料验收入库。例：材料一批暂估价值30000元。

A、月末暂估做帐 借： 原材料 30000

贷： 应付帐款 ----暂估应付帐款30000

B、下月初冲回 借：应付帐款 ----暂估应付帐款 30000

贷 ：原材料 30000

C、次月收到发票帐单增值税发票货款31000元，税额5270元，对方代垫保险费2000元，银行已付。

借：原材料 33000

应交税费—应交增值税(进项税 )5270

贷： 银行存款 38270

(6)发出材料核算：借：生产成本---基本生产成本500000

---辅助生产成本40000

制造费用 5000

管理费用 4000

贷：原材料 549000