13.跨年度劳务收入的确认与核算——用完工百分比法确认(重点计算)
确认公式:
⑴本期确认的收入=劳务总收入×完工进度-以前期间已确认的收入
⑵本期确认的费用=劳务总成本×完工进度-以前期间确认的费用
(1)发生成本
借:劳务成本
贷:银行存款
应付职工薪酬等
(2)预收款项
借:银行存款
贷:预收帐款
(3)劳务转收入
借:预收帐款
贷:主营业务收入
(4)同时结转劳务成本
借:主营业务成本
贷:劳务成本
14.资产负债表债务法下所得税的计算和核算
纳税调整
(1)应纳税所得额=税前会计利润+纳税调增项目-纳税调减项目
(2)应交所得税额=应纳税所得额*33%
(3)分析递延所得税资产和负债的增减情况,确定所得税费用
借:所得税费用 [倒挤出的结果,则为当年确认的所得税费用]
递延所得税资产 [若减少,则贷记]
贷:应交税费——应交所得税 [应纳税所得额*33%]
递延所得税负债 [若减少,则借记]
(2) 所得税费用转本年利润
借:本年利润
贷:所得税费用
(3)实缴所得税
借:应交税费——应交所得税
贷:银行存款
15.利润的计算和分配(综合题)
⑴营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)+投资收益(-投资损失)
⑵利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出
⑶净利润=利润总额-所得税费用
利润的计算
(1) 结转各项收入利得类科目
借:主营业务收入
其他业务收入
公允价值变动损益
投资收益
营业外收入
贷:本年利润
(2) 结转各项费用、损失类科目
借:本年利润
贷:主营业务成本
其他业务成本
销售费用
管理费用
财务费用
资产减值损失
营业外支出