四、计算题
1. 甲股份有限公司(以下简称甲公司)2007年度至2009年度与长期股权投资相关的业务如下:
(1)2007年1月1日,甲公司以一块土地使用权作为对价,取得了乙公司30%的股权,对乙公司的财务和经营决策具有重大影响。该土地使用权的账面余额为3000万元,累计摊销200万元,账面价值为2800万元,公允价值为4000万元。当日,乙公司的所有者权益为3600万元,其中股本为3200万元,资本公积为200万元,盈余公积为200万元。投资日,乙公司除办公楼的账面价值8000万元与其公允价值8500万元有较大差异外,其余资产、负债的账面价值与其公允价值变化不大。该办公楼剩余折旧年限为20年,预计净残值为0,按直线法计提折旧。
(2)2007年度,乙公司实现净利润3000万元,除此之外没有其他所有者权益的活动。
(3)2008年4月,乙公司宣告分配利润700万元,并于当月发放完毕。
(4)2008年度,乙公司发生净亏损2000万元;由于可供出售金融资产业务增加资本公积400万元。
(5)2008年12月31日,甲公司对乙公司投资出现减值的迹象,甲公司在综合考虑各有关因素的基础上,估计对乙公司投资的可收回金额为3950万元。
(6)2009年1月25,甲公司将其在乙公司的投资全部对外转让,转让价款3880万元,相关股权手续已办妥,转让价款已收存银行(不考虑转让过程发生的相关税费)。
要求:
(1)指出甲公司对乙公司投资应采取何种核算方法?
(2)编制与甲公司乙公司长期股权投资有关的会计分录(假定不考虑相关税费)。(“长期股权投资”写出明细科目;答案中的金额单位用万元表示)
2. 某企业为增值税一般纳税企业,适用的增值税率为17%。2007年有关资料如下:(1)资产负债表有关项目年初、年末余额和部分账户发生额如下(单位:万元):
账户名称 |
年初余额 |
本年增加 |
本年减少 |
年末余额 |
应收账款 |
3000 |
|
|
2600 |
应收票据 |
600 |
|
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750 |
交易性金融资产 |
200 |
|
100(出售) |
260 |
存货 |
2500 |
|
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2200 |
应付账款 |
900 |
|
|
800 |
应交税费 |
|
|
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应交增值税 |
100 |
510(销项税额) |
190(已交)300(进项税额) |
120 |
应交所得税 |
30 |
100 |
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40 |
短期借款 |
500 |
300 |
|
700 |
(2)利润表有关账户本年发生额外如下(单位:万元):
账户名称 |
借方发生额 |
贷方发生额 |
主营业务收入 |
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3000 |
主营业务成本 |
2500 |
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投资收益 |
|
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出售交易性金融资产 |
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10 |
(3)其他有关资料如下:交易性金融资产均为非现金等价物,取得交易性金融资产已支付现金,出售交易性金融资产已收到现金;应收、应付款项均以现金结算;应收账款变动数中含有本期计提的坏账准备10万元。存货本期增加额中含有固定资产折旧100万元,生产工人工资300万元。不考虑该企业本年度发生的其他交易和事项。
要求:计算以下现金流入和流出(要求列出计算过程):
(1)销售商品、提供劳务收到的现金;
(2)购买商品、接受劳务支付的现金;
(3)支付的各项税费;
(4)收回投资所收到的现金;
(5)取得借款所收到的现金;
(6)偿还债务所支付的现金;
(7)投资所支付的现金。