四、计算题

1. 甲公司于2007年1月1日动工兴建一座办公楼，工程采用出包方式，每半年支付一次进度款，于2008年6月30日完工达到预定可使用状态，所发生的资产支出为：2007年1月1日支出1500万元，2007年7月1日支出2500万元，2008年1月1日支出1500万元。甲公司为建造此项办公楼于2007年1月1日专门借入款项2000万元，期限为三年期，年利率为8%，除此外无其他专门借款，另外还占用了两笔一般借款：

（1）A银行长期贷款2000万元，期限为2006年12月1日至2009年12月1日，年利率为6%，按年支付利息；

（2）发行公司债券1亿元，发行日为2006年1月1日，期限为5年，年利率为8%，按年支付利息；企业将闲置的专门借款资金用于固定收益的短期债券投资，假定短期投资月收益率为0.5%,假定全年按照360天计算。

（3）该项办公楼预计使用年限为70年，预计净残值为5.93万元，采用双倍余额递减法计提折旧，甲公司将该项办公楼用于对外出租，2008年6月30日一次性收取2年的租金800万元。

要求：

（1）计算2007年度和2008年度应予以资本化的借款费用金额并做出相关账务处理；

（2）计算该项固定资产的实际成本；（3）编制甲公司对外出租办公楼收取租金以及计提折旧相关的账务处理（以万元为单位）。

2. 甲公司系2007年初新成立的企业，所得税核算采用资产负债表债务法，所得税税率为33%，公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。2007年全年实现的利润总额为600万元。

2007年其他有关资料如下：

（1）3月10日，购入A股票10万股，支付价款120万元，划分为交易性金融资产；4月20日收到A公司宣告并发放的现金股利8万元；年末甲公司持有的A股票的市价为150万元。

（2）4月28日，购入B股票100万股，支付价款800万元，划为可供出售金额资产；年末甲公司持有的B股票的市价为960万元。

（3）12月31日存货中原材料的账面实际成本600万元，该存货是用于生产甲产品的，甲产品的预计售价为782万元，需要继续加工投入的成本为180万元，预计销售费用为5万元，该原材料在市场上的预计售价为540万元，存货期末按成本与可变现净值孰低法计价。

（4）2007年度支付非广告性质的赞助费16万元，支付税收滞纳金5万元，支付非公益救济性捐赠4万元，支付广告费20万元，另发生国债利息收入15万元。

要求：

（1）根据资料（1）～（3）编制上述有关交易或事项的有关会计分录。

（2）计算甲公司2007年度应交的所得税并编制有关会计分录；

（3）计算因上述事项所产生的应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异及应确认的递延所得税资产和递延所得税负债的金额，并编制相关会计分录（列出计算过程，单位以万元表示）