五、综合题

1. [答案 ]

（1）存在关联方关系的公司：S公司、T公司。

（2）长期股权投资——S公司的入账价值＝【4000＋（10000－8000）】×6000÷（6000＋4000）＝3600万元；

长期股权投资——T公司的入账价值＝【4000＋（10000－8000）】×4000÷（6000＋4000）＝2400万元。

（3）借：固定资产清理2000

累计折旧8000

贷：固定资产10000

借：长期股权投资——S公司3600

——T公司2400

贷：无形资产4000

固定资产清理2000

（4）借：应付账款——T公司8000

贷：无形资产3000

资本公积5000

（5）借：固定资产清理2000

累计折旧3000

固定资产减值准备1000

贷：固定资产6000

借：应付账款——M公司2000

贷：固定资产清理2000

（6）从M公司换入的土地使用权的入账价值＝3900－800＋（800－800/4000×3900）＝3120万元。

（7）借：无形资产3120

银行存款800

存货跌价准备600

贷：库存商品4500

营业外收入20

2. [答案]

（1）判断A公司的会计处理是否正确，并说明理由。

①处理不对。因为在应付税款法改为递延法时应追溯调整，计提的无形资产减值准备形成可递减时间性差异，影响所得税和递延税款。

②处理不对。按会计制度的规定，开办费应于开始生产经营当月一次摊销。

③处理不对。因为研发费不能计入无形资产，而应当计入当期损益；同时不影响递延税款。

④处理不对。因为接受的现金捐赠应计入资本公积。

（2）调整分录。

①借：递延税款66

贷：以前年度损益调整66

②借：以前年度损益调整600

贷：长期待摊费用600

借：递延税款198

贷：以前年度损益调整198

③借：以前年度损益调整40

贷：无形资产40

借：递延税款13.2

应交税金13.2

贷：以前年度损益调整26.4

④借：以前年度损益调整600

贷：资本公积600

（注：不影响应交税金和递延税款，所以不影响所得税费用）

⑤借：利润分配——未分配利润949.6

贷：以前年度损益调整949.6

借：盈余公积189.92

贷：利润分配——未分配利润189.92

（2）调表：

项目│调整后│

┌──────┬──────┐

│项目│调整后│

├──────┼──────┤

│无形资产│140（借方）│

├──────┼──────┤

│长期待摊费用│0（借方）│

├──────┼──────┤

│递延税款│307.2（借方）│

├──────┼──────┤

│未分配利润│2240.32（贷方│

├──────┼──────┤

│盈余公积│560.08（贷方）│

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