三、判断题:
11、企业应将土地使用权作为无形资产核算，待实际开发时一次性地将账面原价结转到房地产开发成本。（）
对错
标准答案：错误
解　析：企业应将购入的土地使用权，或以支付土地出让金方式取得的土地使用权作为无形资产核算，并按期摊销，待实际开发时一次性地将其账面价值转入房地产开发成本或在建工程成本。
12、对自创并按法律程序申请取得的无形资产，根据历史成本原则，应将发生的全部费用予以资本化。（）
对错
标准答案：错误
解　析：自行开发无形资产，入账价值按依法取得时发生的注册费、律师费等费用确定；依法申请取得前发生的研究与开发费用，应于发生时确认为当期费用。
13、企业应根据期末无形资产账面价值的一定比例计提减值准备。（）
对错
标准答案：错误
解　析：合同没有规定受益年限，法律也没有规定有效年限的，摊销年限不应超过10年。
14、已计入各期费用的研究开发费用，在该项无形资产获得成功并依法申请取得时，再将原已计入费用的研究开发费予以资本化。（）
对错
标准答案：错误
解　析：已经计入各期费用的研究与开发费用，在该项无形资产获得成功并依法申请取得时，不得再将原已计入费用的研究与开发费用资本化。
15、投资者投入的无形资产，应按该无形资产在投资方的账面价值作为入账价值。（）
对错
标准答案：错误
解　析：一般情况下，投资者以无形资产向企业投资时，企业应按投资各方确认的价值，借记“无形资产”科目，贷记“实收资本”或“股本”等科目。
四、计算题:
16、甲企业于2004年1月1日购买一项专利权，用银行存款支付购买价款200万元；该专利权有效期限5年；2005年1月1日将其使用权出租给乙企业，期限2年，一次性收费100万元；2007年1月15日将其出售给丙企业，收取价款120万元，假设出租和出售无形资产按5%缴纳营业税。
要求：
（1）对甲公司取得无形资产进行账务处理；
（2）对甲公司自用无形资产摊销进行账务处理；
（3）对甲公司出租无形资产进行账务处理；
（4）对甲公司出售无形资产进行账务处理。
（答案中的金额单位用万元表示）
标准答案：
(1) 对甲公司取得无形资产进行账务处理
借：无形资产——专利权200
贷：银行存款200
(2) 对2004年甲公司自用无形资产摊销进行账务处理
借：管理费用（200÷5）40 
贷：无形资产——专利权40
(3) 对甲公司出租无形资产进行账务处理
①2005年账务处理
借：银行存款100
贷：其他业务收入50
预收账款50
借：其他业务支出42.5
贷：无形资产——专利权40
应交税金——应交营业税（50×5%）2.5
②2006年账务处理
借：预收账款50
贷：其他业务收入50
借：其他业务支出42.5
贷：无形资产——专利权40
应交税金——应交营业税（50×5%）2.5
(4) 对甲公司2007年1月出售无形资产进行账务处理
借：银行存款120
贷：无形资产——专利权80
应交税金——应交营业税（120×5%）6
营业外收入34 
17、2003年1月1日，丙企业接受无形资产（专利权）捐赠，该专利权的市价为1000万元。根据相关法律规定，该专利权的法律保护年限为15年，预计使用年限为10年。2005年12月31日，由于外部环境的变化，该专利权出现减值的迹象，估计可收回金额为490万元。计提减值后，该专利权的使用年限不变。
2006年12月31日，丙企业发现，导致该专利权发生减值的不利经济因素已全部消失，估计专利权的可收回金额为620万元。假定不考虑所得税及其他相关税费的影响。要求：
（1）编制2003年接受捐赠该专利权的会计分录；
（2）计算2005年年末应计提该专利权减值准备的金额，并进行账务处理；
（3）计算2006年年末应计提的该专利权的减值准备，并进行账务处理。
标准答案：（1）编制2003年接受捐赠该无形资产的会计分录
借：无形资产——专利权 1 000
贷：待转资产价值1 000
（2）计算2005年年末应计提无形资产减值准备的金额，并进行账务处理
按照孰短原则该专利权的摊销年限为10年，每年摊销100万元；至2005年年末已摊销3年，故2005年年末该专利权的账面余额为700万元；该专利权的可收回金额为490万元，应计提减值准备210万元。账务处理是：
借：营业外支出210
贷：无形资产减值准备210 
（3）计算2006年年末应计提的该专利权的减值准备，并进行账务处理
2005年年末计提减值后，无形资产账面净额为490（700- 210）万元，按7年摊销，每年应摊销70万元，2006年年末计提减值准备前，该专利权账面净额为420（630-210）万元；在不考虑减值的情况下2006年年末计算确定的无形资产账面余额为600万元，可收回金额为620万元，故应将价值恢复前的账面价值420万元与不考虑减值因素情况下计算确定的无形资产账面余额与其可收回金额中的较低者600万元的差额，即180万元，分别冲减无形资产减值准备和营业外支出：
借：无形资产减值准备180
贷：营业外支出180
冲回减值准备后，无形资产账面净额为600（630- 30）万元。