(1)向医药经销店销售应税药品，取得不含税销售额35万元，支付销货运费3万元、装卸费0.2万元，取得运输发票；

　　(2)制药厂下设的非独立核算的门市部销售本厂生产的应税药品，取得销售收入价税合计28万元，另收取优质费2.4万元；

　　(3)销售免税药品，取得货款15万元，支付销货运费0.5万元，取得运输发票；

　　(4)外购生产应税产品的原材料，取得增值税专用发票，注明价款40万元，增值税6.8万元，运输途中合理损耗5%；

　　(5)免税产品生产车间领用上月购入的生产应税产品的一部分原料（进项税已抵扣），成本为2.88万元（含运费成本0.88万元）；

　　(6)购进应税药品生产检测设备一台，取得增值税专用发票，注明价款8万元，增值税1.36万元；委托运输公司将设备运回企业，取得运输发票，注明运费0.8万元，建设基金0.2万元，装卸费0.3万元。（已知：上述购进业务均已取得合法凭证，有关涉税凭证已通过税务机关认证并在本月抵扣）

　　根据上述资料，按序号回答下列问题。

　　(1)计算本月应转出的进项税额；

　　(2)计算本月准予从销项税额中抵扣的进项税额；

　　(3)计算本月销项税额；

　　(4)计算该企业本月应纳的增值税。

 

　　正确答案:

　　(1)转出的进项税额=(2.88-0.88)×17%+0.88/(1-7%)×7%=0.41（万元）

　　(2)本月准予从销项税额中抵扣的进项税额=3×7%+6.8+1.36+(0.8+0.2)×7%-0.41=8.03（万元）

　　(3)本月销项税额=［35+(28+2.4)/(1+17%)]×17%=10.37（万元）

　　(4)本月应纳增值税额=10.37-8.03=2.34（万元）。

 

　　4．某大型超市（增值税一般纳税人）2012年1月发生如下经济业务：

　　(1)零售各类速冻食品、方便面及其他日用品等取得价款560000元；批发鲜奶、食用植物油等，取得价税合计金额76000元；采取送货上门并负责安装的方式零售家用电器，取得价款284200元，另收取安装费16000元；

　　(2)本月购进纪念品一批，取得增值税专用发票，注明价款50000元、增值税8500元，将其中的40%分给职工做福利；

　　(3)从面粉厂购进面粉取得增值税专用发票注明销售额200000元，税款26000元；购进生产用水、电取得增值税专用发票上注明销售额50000元，税款8500元；购进自用小轿车一辆，取得增值税专用发票上注明销售额60000元，税款10200元；购进其他商品取得增值税专用发票，注明增值税15000元。（已知：上述购进业务均已取得合法凭证，有关涉税凭证已经税务机关认证并在本月抵扣）

　　根据上述资料，按序号回答下列问题。

　　(1)针对第

　　(2)笔业务，增值税如何处理？

　　(2)计算该超市2012年1月的销项税额；

　　(3)计算该超市2012年1月准予抵扣的进项税额；

　　(4)计算该超市2012年1月应纳的增值税。

 

　　正确答案:

　　(1)针对第(2)笔业务，购进纪念品40%分给职工不属于视同销售，不计算销项税额，对应的进项税额也不得抵扣。

　　第(2)笔业务准予抵扣的进项税额=8500×60%=5100（元）

　　(2)销项税额=(560000+284200+16000)/(1+17%)×17%+76000/(1+13%)×13%=133729.69（元）

　　(3)准予抵扣的进项税额=5100+26000+8500+15000=54600（元）

　　(4)应纳增值税=133729.69-54600=79129.69（元）。

 

　　5．某商场为增值税一般纳税人，主要经营批发和零售业务，2012年2月经营业务如下：

　　(1)服装部零售服装取得零售额159000元，家电部销售家电取得含税销售额340000元，其中含采用以旧换新方式销售家电取得含税销售额251000元，收购的旧家电作价23000元，实际收取差价款228000元，批发办公用品取得不含税销售额568000元；

　　(2)2011年12月采用预收款方式销售货物，不含税销售额共计200000元，12月预收货款40000元，2012年2月发出货物并收回剩余货款160000元；

　　(3)家电售后维修部取得含税修理费15000元；

　　(4)将货物移送外省的统一核算的分支机构用于销售，移送的货物不含税销售额500000元，支付运费20000元，取得货运发票；

　　(5)采购部购进商品取得增值税专用发票，注明增值税153000元，购进装饰材料用于商场内部装修，取得增值税专用发票，注明增值税119000元；

　　(6)由于本月销售业绩良好，取得供货方平销返利收入146000元，开具普通发票。本月取得的相关票据符合税法规定，均在本月已经税务机关认证并抵扣。

　　根据上述资料，按序号回答下列问题。

　　(1)针对第(4)笔业务，增值税应如何处理；

　　(2)计算平销返利应冲减的进项税额；

　　(3)计算该商场2012年2月的销项税额；

　　(4)计算该商场2012年2月准予从销项税额中抵扣的进项税额；

　　(5)计算该商场2012年2月应纳的增值税。

 

　　正确答案:

　　(1)针对第(4)笔业务，将货物移送外省的统一核算的分支机构用于销售，属于增值税视同销售行为，应计算销项税额；支付的运费，可以计算抵扣进项税额。视同销售业务的销项税额=500000×17%=85000（元）进项税额=20000×7%=1400（元）

　　(2)平销返利应冲减的进项税额=146000/(1+17%)×17%=21213.68（元）

　　(3)销项税额=［(159000+340000+15000)/(1+17%)+568000+200000]×17%+85000=290243.76（元）

　　(4)准予从销项税额中抵扣的进项税额=1400+153000-21213.68=133186.32（元）

　　(5)应纳增值税=290243.76-133186.32=157057.44（元）。