1．税务行政复议的受案范围包括()。

　　A．税务机关作出的行政许可、行政审批行为

　　B．税务机关采取的税收保全措施、强制执行措施

　　C．税务机关作出的纳税辅导行为

　　D．税务机关作出的行政处罚行为

　　E．税务机关通知出入境管理机关阻止出境行为

 

　　正确答案:ABDE解题思路：选项C错误，税务机关作出的纳税辅导行为，不具有法律约束力，不属于税务行政复议受案范围。

 

　　2．申请人对下列税务行政复议范围中的()不服的，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼。

　　A．确认税款征收方式

　　B．不予审批出口退税

　　C．不予开具完税凭证

　　D．不予认定为增值税一般纳税人

　　E．通知出境管理机关阻止其出境行为

 

　　正确答案:BCDE解题思路：选项A属于税务机关作出的征税行为，对税务机关作出的征税行为不服的，必须先向税务机关提出行政复议，行政复议是行政诉讼的前置程序，如果对复议决定不服的，才可以向人民法院提出行政诉讼。征税行为包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等。

 

　　3．纳税人对税务机关作出的下列行为不服的，必须先申请行政复议，对复议决定不服的，才能向人民法院提起诉讼的有()。

　　A．加收滞纳金

　　B．确定适用税率

　　C．不予抵扣税额

　　D．停止出口退税权

　　E．代征行为

 

　　正确答案:ABCE解题思路：选项D错误，停止出口退税权属于税务机关作出的行政处罚行为，不属于征税行为，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼；对税务机关作出的征税行为不服的，必须先向税务机关提出行政复议，行政复议是行政诉讼的前置程序，对复议决定不服的，才可以向人民法院提起行政诉讼。

 

　　4．关于税务行政复议的被申请人，以下说法中正确的有()。

　　A．税务机关设立的派出机构、内设机构或者其他组织，未经法律、法规授权，以自己名义对外作出具体行政行为的，该派出机构为被申请人

　　B．申请人对扣缴义务人的扣缴税款行为不服的，主管该扣缴义务人的税务机关为被申请人

　　C．对税务机关委托的单位和个人的代征行为不服的，委托税务机关为被申请人

　　D．税务机关与法律、法规授权的组织以共同的名义作出具体行政行为的，税务机关和法律、法规授权的组织为共同被申请人

　　E．税务机关与其他组织以共同名义作出具体行政行为的，税务机关和其他组织为共同被申请人

 

　　正确答案:BCD解题思路：选项A错误，税务机关设立的派出机构、内设机构或者其他组织，未经法律、法规授权，以自己名义对外作出具体行政行为的，税务机关为被申请人；选项E错误，税务机关与其他组织以共同名义作出具体行政行为的，税务机关为被申请人。

 

　　5．税务行政复议的第三人是指与申请复议的具体行政行为有利害关系的个人和组织。这里所说的"利害关系"是指经济上的()等。

　　A．债权关系

　　B．债务关系

　　C．供销关系

　　D．行政隶属关系

　　E．股权控股关系

 

　　正确答案:ABE解题思路：选项C、D错误，利害关系是指经济上的债权、债务关系，股权控股关系等。

 

　　三、简答题(每小题5分)

 

　　1．试分析以下纳税人提出的行政复议中，税务机关是否应当受理，并说明具体的税务行政复议的规定。

　　(1)甲县国税局根据举报派人到城区某五金店进行检查，查实该店上月隐瞒收入少缴税款1420.2元。8月11日，甲县国税局依法作出并送达《税务处理决定书》，责令该店于8月26日前缴清税款及滞纳金。尽管该店认为自己没有少缴税，但仍于8月15日按规定缴纳了全部税款及滞纳金。由于负责人业务繁忙，所以直到12月10日才向甲市国税局提出复议申请。

　　(2)居民乙，对于2011年新修订的《个人所得税法》中费用扣除标准自2011年9月1日起调整为每月3500元，认为在制定上考虑的有关因素不足，制定的费用扣除标准过低，应当作出调整，故向户口所在地的甲县地税局提出了行政复议的申请。

　　(3)某房地产公司由于遭受自然灾害，资金紧张，于是在8月31日向当地丙省地方税务机关提出延期缴纳税款的申请，9月15日，省地方税务机关作出不予批准延期缴纳税款的决定。房地产公司不服，于是在9月20日向当地省人民政府提出了行政复议，9月24日省人民政府决定受理，但是该企业财务负责人认为应当向税务机关提出行政复议，于是在9月25日向国家税务总局提出行政复议。

 

　　正确答案:

　　(1)甲市国税局可以不予受理行政复议申请。申请人超过法定的申请期限的，复议机关不予受理行政复议，复议期限为纳税人实际缴清税款和滞纳金或者提供担保到作出具体行政行为的税务机关确认之日起60日内，本题中纳税人提出行政复议时已经超过了规定的期限，所以复议机关应当不予受理。

　　(2)甲县地税局可以不予受理行政复议申请。税务行政复议的范围不包括国家法律，且对于没有具体的行政复议被申请人或行政复议对象的，复议机关不予受理复议申请。

　　(3)国家税务总局可以不予受理行政复议申请。已向其他法定复议机关提起行政复议，且被受理的，复议机关不予受理行政复议。本题中纳税人已经向省人民政府提起了行政复议，且省人民政府已经受理，所以国家税务总局不应接受其复议申请。

 

　　四、综合分析题

 

　　1．2009年春节前夕，某县国家税务局城关税务所，根据"春节"期间税收征管工作的实际需要，将2月4日～2月10日定为征期，要求纳税人按期申报。

　　城关镇个体工商户郭某，于2月6日到城关所办税服务厅办理纳税申报，由工作人员根据郭某的申报代其填写，申报应税销售额2500元，应纳增值税、城市维护建设税及教育费附加合计160.50元。但是郭某没有缴纳税款。

　　2009年3月20日下午，城关国税所稽查组到郭某商店实施税务检查，税务人员出示税务检查证后，扣押其鞭炮一箱。但是，没有填写"扣押商品、货物清单"和制作"税务处罚决定书"。

　　根据上述案例分析：税务机关在依法行政方面存在的问题。

 

　　正确答案:

　　分析税务机关在依法行政方面存在的问题：

　　（1）城关国税所没有责令当事人限期缴纳，违反法定程序。

　　（2）城关国税所在未经局长批准的情况下，擅自采取税收保全措施，违反法定程序，在一定程度上侵犯了纳税人的合法权益，也损害了税务部门的执法形象。

　　（3）城关国税所在没有向纳税人开具清单的情况下扣押纳税人的商品，而且没有制作税务执法文书，执法行为明显不当。