（1-6题共用题干）

　　朝晖股份有限公司（以下简称朝晖公司）2013年对外投资有关资料如下：

　　（1）1月1日，朝晖公司持有美林公司30%的有表决权股份，采用权益法核算对美林公司的投资，"长期股权投资--美林公司（成本）"借方余额为8640万元和"长期股权投资--美林公司（损益调整）"科目的借方余额为360万元。1月1日，朝晖公司持有佳禾公司发行的公司债券，并将其划分为持有至到期投资。且"持有至到期投资--成本"科目的借方余额为1250万元，"持有至到期投资--利息调整"科目的贷方余额为209万元。

　　（2）3月31日，朝晖公司确认持有至到期投资的应收利息59万元，投资收益104万元。

　　（3）4月1日，朝晖公司收取佳禾公司支付的债券利息存入银行。

　　（4）4月9日，美林公司宣告：将于5月10日向股东支付2011年度实现净利润分配的现金股利900万元。

　　（5）5月10日，朝晖公司收取美林公司支付的现金股利270万元存入银行。

　　（6）5月16日，朝晖公司以在证券公司指定账户中的存款222.8万元购入通达公司股票10万股，并将其划分为交易性金融资产。支付的价款中含1.2万元交易费用。

　　（7）6月30日，朝晖公司持有的通达公司股票收盘价为每股23.7元。

　　（8）7月30日，朝晖公司将持有的通达公司股票全部售出，实际收款232万元。

　　（9）8月10日，经公司管理层批准，朝晖公司将在证券公司指定账户中的存款200万元转入基本存款账户。

　　（10）12月31日，朝晖公司确认被投资方美林公司当年实现净利润和其他所有者权益变动额中属于本企业的份额。美林公司2012年度年实现净利润2700万元，除实现净损益外的其他因素使所有者权益增加360万元。

　　【要求】根据上述资料，分析回答下列问题（金额单位：万元）：

　　1．朝晖公司下列会计处理中，正确的是（）。

　　A．3月31日，确认持有至到期投资的应收利息和投资收益，编制会计分录：

　　借：应收利息59

　　持有至到期投资--利息调整45

　　贷：投资收益104

　　B．4月1日，收取债券利息，编制会计分录：

　　借：银行存款59

　　贷：应收利息59

　　C．4月9日，确认应收股利，编制会计分录：

　　借：应收股利（900×30%）270

　　贷：投资收益270

　　D．5月10日，收取现金股利，编制会计分录：

　　借：银行存款270

　　贷：应收利息270

　　2．5月16日，朝晖公司购入通达公司股票，账务处理时使用的会计科目是（）。

　　A．投资收益

　　B．交易性金融资产

　　C．其他货币资金

　　D．银行存款

　　3．6月30日，朝晖公司持有交易性金融资产发生的价值变动，应记入的会计科目是（）。

　　A．资产减值损失

　　B．公允价值变动损益

　　C．投资收益

　　D．营业外支出

　　4．7月30日，朝晖公司出售持有的通达公司股票，应编制的会计分录是（）。

　　A．借：其他货币资金--存出投资款232

　　投资收益5

　　贷：交易性金融资产--成本221.6

　　公允价值变动15.4

　　B．借：银行存款232

　　投资收益5

　　贷：交易性金融资产--成本222.8

　　--公允价值变动14.2

　　C．借：公允价值变动损益14.2

　　贷：投资收益14.2

　　D．借：公允价值变动损益15.4

　　贷：投资收益15.4

　　5．8月10日，朝晖公司将在证券公司指定账户中的存款转入基本存款账户，应贷记的会计科目是（）。

　　A．资产减值损失

　　B．交易性金融资产

　　C．投资收益

　　D．其他货币资金

　　6．12月31日，朝晖公司确认被投资方当年所有者权益增加额中属于本企业的份额时，编制的会计分录，使用的会计科目是（）。

　　A．长期股权投资

　　B．公允价值变动损益

　　C．资本公积

　　D．投资收益

 

　　正确答案:1．ABD；2．ABC；3．B；4．AD；5．D；6．ACD解题思路：1.4月9日，确认应收股利，编制会计分录：

　　借：应收股利270

　　贷：长期股权投资--损益调整270

　　2.5月16日，应作以下账务处理：

　　借：交易性金融资产--成本221.6投资收益1.2

　　贷：其他货币资金--存出投资款222.8

　　3.6月30日，应作以下账务处理：

　　借：交易性金融资产--公允价值变动15.4

　　贷：公允价值变动损益（23.7×10-221.6）15.4

　　4.出售持有的通达公司股票，应作以下账务处理：

　　借：其他货币资金--存出投资款232投资收益5

　　贷：交易性金融资产--成本221.6

　　--公允价值变动15.4

　　借：公允价值变动损益15.4

　　贷：投资收益15.4

　　5.将在证券公司指定账户中的存款转入基本存款账户，应作以下账务处理：

　　借：银行存款200

　　贷：其他货币资金--存出投资款200

　　6.12月31日，应作以下账务处理：

　　借：长期股权投资--美林公司（损益调整）810

　　--美林公司（其他权益变动）108

　　贷：投资收益（2700×30%）810

　　资本公积--其他资本公积（360×30%）108

 

　　四、综合分析题

 

　　（1-2题共用题干）

　　甲企业于当年10月5日购入M公司流通股股票10000股（该股票已于10月3日宣告分配股利，每股0.5元，尚未实际支付），每股面值10元，实际支付价款105000元并支付相关税费1000元。甲企业12月5日实际收到现金股利5000元，12月31日持有的M公司股票的公允价值等于账面价值。甲企业于次年1月5日将股票出售，实际收到价款110000元。

　　1．甲企业购入M公司股票应作会计分录为（）。

　　A．借：交易性金融资产--成本（M公司股票）106000

　　贷：银行存款106000

　　B．借：交易性金融资产--成本（M公司股票）105000

　　投资收益1000

　　贷：银行存款106000

　　C．借：交易性金融资产--成本（M公司股票）100000

　　应收股利5000

　　投资收益1000

　　贷：银行存款106000

　　D．借：交易性金融资产--成本（M公司股票）101000

　　应收股利5000

　　贷：银行存款106000

　　2．企业次年1月5日将所持有的M公司股票出售时，应作会计分录为（）。

　　A．借：银行存款110000

　　贷：交易性金融资产--成本（M公司股票）110000

　　B．借：银行存款110000

　　贷：交易性金融资产--成本（M公司股票）101000

　　应收股利5000

　　投资收益4000

　　C．借：银行存款110000

　　贷：交易性金融资产--成本（M公司股票）101000

　　投资收益9000

　　D．借：银行存款110000

　　贷：交易性金融资产--成本（M公司股票）100000

　　投资收益10000

 

　　正确答案:1．C；2．D

 

　　五、计算题

 

　　1．禾祥公司为一般纳税企业，采用备抵法核算坏账损失，有关资料如下：

　　（1）2013年12月31日计提坏账准备前，禾祥公司"坏账准备"科目贷方余额为1.04万元；公司计算估计2014年可能发生坏账损失0.74万元。

　　（2）2014年度，禾祥公司发生下列相关经济业务：

　　1月5日，收到A公司归还的购货欠款，该笔欠款账面金额117万元，禾祥公司实际收款115万元存入银行，给予A公司现金折扣2万元。

　　3月15日，收到F公司归还的购货欠款，该笔应收账款为6.435万元，以前年度已作为坏账予以核销。

　　5月12日，确认C公司所欠劳务款7.6万元已无法收回，作坏账损失处理。

　　12月8日，向E公司赊销商品，不含税价款180万元，增值税30.6万元。

　　12月31日，公司计算估计2015年可能发生坏账损失1.17万元。假定各年末，禾祥公司"其他应收款""应收票据"等科目的余额均为零。

　　【要求】

　　1．编制禾祥公司2013年末计提或冲减坏账准备的会计分录。

　　2．编制禾祥公司2014年度相关业务的会计分录。

 

　　正确答案:

　　1.2012年末应冲减坏账准备=1.04-0.74=0.3（万元）

　　借：坏账准备3000

　　贷：资产减值损失3000

　　2．编制禾祥公司2014年度相关业务的会计分录

　　借：银行存款1150000

　　财务费用20000

　　贷：应收账款--A公司1170000

　　借：银行存款64350

　　贷：坏账准备64350

　　借：坏账准备76000

　　贷：应收账款--C公司76000

　　借：应收账款--E公司2106000

　　贷：主营业务收入1800000

　　应交税费--应交增值税（销项税额）306000

　　2014年年末计提坏账准备前"坏账准备"科目借方余额

　　=7.6-0.74-6.435=0.425（万元）

　　2014年末应计提坏账准备=1．17+0.425=1.595（万元）

　　借：资产减值损失15950

　　贷：坏账准备15950

　　注：本课程考试中采取主观题客观化的做法，大题都是用选择题的形式；但从学习角度看，其思路比较乱，不利于学习。本处采取写分录的形式，思路清晰，有利于学习。只要熟练掌握了考点，无论哪种形式答题都水到渠成。