三、计算题(每小题2分，每个题目中只有一个正确答案)
（1-6题共用题干）
宏宇有限责任公司（以下简称宏宇公司）为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%。2013年6月份，公司发生以下相关经济业务或事项：
（1）开出面值702000元的带息商业承兑汇票，用于抵付前期欠付K公司的货款。
（2）销售商品一批，增值税专用发票上注明的不含税价款360000元，增值税61200元，提货单和增值税专用发票已交购货方，收款存入银行。
（3）收到B公司作为资本投入的原材料一批，该批原材料投资合同约定的不含税价值为150000元，增值税进项税额25500元，该进项税额允许抵扣。B公司已出具增值税专用发票。且合同约定的价值与公允价值相符，B公司的投资额与其在宏宇公司注册资本中享有的份额相等。材料当日全部验收入库，且按实际成本核算。
（4）计提当月开出的带息商业承兑汇票利息3510元。
（5）将实际成本2000元的原材料对外捐赠。
（6）计提当月出售固定资产应缴纳的营业税216000元。
（7）计算并以用银行存款缴纳当月应交增值税。
（8）以银行存款支付二季度经营租入行政办公用房的租金22500元，其中属于本月的租金为7500元。
（9）计提应交房产税、车船税和土地使用税共计5600元。
（10）确认应付N公司的货款17550元已无法支付。
【要求】根据上述资料，分析回答下列第1～6小题（金额单位：元）：
1．当月宏宇公司下列账务处理中，正确的是（）。
A．开出带息商业承兑汇票用于抵付前期原欠的货款时，应借记"应付账款"科目，贷记"应付票据"科目
B．销售商品时，应借记"银行存款"科目，贷记"主营业务收入"和"应交税费"科目
C．接受原材料投资时，应借记"原材料"和"应交税费"科目，贷记"实收资本"科目
D．计提应付带息商业承兑汇票利息时，应借记"财务费用"科目，贷记"应付利息"科目
2．当月宏宇公司进行对外捐出材料的账务时，贷记的会计科目是（）。
A．其他业务成本
B．原材料
C．应交税费
D．营业外支出
3．当月宏宇公司计提出售库房应缴纳的营业税时，借记的会计科目是（）。
A．其他业务成本
B．固定资产清理
C．营业外支出
D．营业税金及附加
4．当月宏宇公司应交增值税是（）元。
A．36040
B．60720
C．35700
D．61200
5．当月宏宇公司支付一季度房租时，编制会计分录时借记的会计科目是（）。
A．其他业务成本
B．营业外支出
C．管理费用
D．其他应付款
6．当月宏宇公司转销确实无法支付的N公司货款时，贷记的会计科目是（）。
A．资本公积
B．盈余公积
C．营业外收入
D．其他业务收入
正确答案:1．ABC；2．BC；3．B；4．A；5．CD；6．C解题思路：1.计提应付带息商业承兑汇票利息时，应借记"财务费用"科目，贷记"应付票据"科目。
2.因购入材料改变用途，因此其增值税进项税额应予以转出，宏宇公司对外捐出原材料时应作以下账务处理：
借：营业外支出2340
贷：原材料2000
应交税费--应交增值税（进项税额转出）340
3.当月宏宇公司计提出售库房应缴纳的营业税时，应作以下账务处理：
借：固定资产清理216000
贷：应交税费--应交营业税216000
4.当月应交增值税
=销项税额61200-进项税额（25500-340）=36040（元）
交纳税款时应作以下账务处理：
借：应交税费--应交增值税（已交税金）36040
贷：银行存款36040
5.宏宇公司支付一季度房租时应作以下账务处理：
借：其他应付款15000
管理费用7500
贷：银行存款22500
6.宏宇公司转销确实无法支付的应付账款时应作以下账务处理：
借：应付账款--N公司17550
贷：营业外收入17550
四、综合分析题
（1-3题共用题干）
甲企业为增值税一般纳税人，5月初待抵扣进项税额为3.4万元，5月份购入一批原材料，增值税专用发票上注明的材料价款为100万元，增值税额为17万元，货款已经支付，材料已验收入库；5月份在建工程项目领用材料实际成本20万元；另外，甲企业5月份销售产品一批，含税收入为585万元，适用增值税税率为17%，货款尚未收到。
1．甲企业5月份增值税的销项税额为（）万元。
A．85
B．99.45
C．82.45
D．68
2．甲企业5月份应交增值税为（）万元。
A．82.45
B．68
C．71.4
D．85.85
3．甲企业5月份销售产品应作的会计分录为（）。
A．借：应收账款5850000
贷：主营业务收入5850000
B．借：应收账款5000000
贷：主营业务收入5000000
C．借：应收账款5850000
贷：主营业务收入5000000
应交税费--应交增值税（销项税额）85000
D．借：应收账款6844500
贷：主营业务收入5850000
应交税费--应交增值税（销项税额）994500
正确答案:1．A；2．B；3．C
五、计算题
1．甲企业为增值税一般纳税人企业，存货按实际成本记账，6月初"应交税费--未交增值税"科目贷方余额20万元，2013年6月份的有关业务如下：
（1）向农民购进农产品一批，收购价为800万元。另外，发生运杂费116万元，其中，运费100万元，装卸费16万元。款项已付，货物已入库；
（2）不动产在建工程领用一批原材料，该批材料采购成本400万元，采购时支付增值税进项税额68万元，领用时该批材料计税价格为600万元：
（3）将一批成本为500万元（采购时支付增值税进项税额85万元）、计税价格为700万元的原材料作为福利发放给职工；
（4）用银行存款购进一台不需安装的机器设备，支付价款1000万元，增值税进项税额170万元：
（5）向税务机关交纳增值税70万元，其中，20万元为缴纳上月未交增值税。
要求：对甲企业上述业务进行账务处理，并完成月末转出未交或多交增值税的账务处理。
正确答案:
①进项税额=800×13%+100×7%=111
采购成本=800+116-111=805
借：原材料805
应交税费--应交增值税（进项税额）111
贷：银行存款916
②属于增值税不予于抵扣项目且所得税法规定不计税
借：在建工程468
贷：原材料400
应交税费--应交增值税（进项税额转出）68
③属于增值税不予于抵扣项目且所得税法规定视同销售
借：应付职工薪酬785
贷：其他业务收入700
应交税费--应交增值税（进项税额转出）85
借：其他业务成本500
贷：原材料500
④固定资产进项税额准予抵扣
借：固定资产1000
应交税费--应交增值税（进项税额）170
贷：银行存款1170
⑤缴纳增值税
借：应交税费--应交增值税（已交税金）50
应交税费--未交增值税20
贷：银行存款70
月末结转增值税：
"应交税费--应交增值税"科目贷方发生额=68+85=153（万元）
"应交税费--应交增值税"科目借方发生额=111+170+50=331（万元）
"应交税费--应交增值税"科目借方余额=331-153=178（万元）
转出多交的增值税：
借：应交税费--未交增值税50
贷：应交税费--应交增值税（转出多交增值税）50
即，月末"应交税费--应交增值税"科目借方余额178万元中，50万元是"已交税金"形成的，128万元是"进项税额"形成的。月末只转出"多交"的已交税金50万元，进项税额余额128万元无需转出，留待下月抵扣。
