第三章 营业税法律制度
第三节 营业税征税范围
知识点一、营业税征税范圈的一般规定
根据《营业税暂行条例及实施细则》的规定,营业税的征税范围可概括为:在中华人民共和困境内提供的应税劳务、转让的无形资产或者销售的不动产。
1、在中华人民共和国“境内”是指:
(1)提供或者接受应税.劳务的单位或者个人在境内:
(2)所转让的无形资产(不含土地使用权)的接受单位或者个人在境内;
(3)所转让或者出租土地使用权的土地在境内:
(4)所销售或者出租的不动产在境内。
2、应税劳务是指除加工、修理修配之外的劳务(具体包括交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业七个税目征收范围的劳务。)
提示:单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务,不属于营业税的应税劳务。
3、提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产是指有偿提供应税劳务、有偿转让无形资产或者有偿销售不动产的行为。
提示:注意“视同发生应税行为”也缴纳营业税。(注意选择题)
(1)单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人;
(2)单位或者个人自己新建建筑物后销售,其所发生的自建行为。
单项选择题
◎下列属于营业税征税范围的是( )。
A. 境外外国公司售给境内某公司一项制造专利权
B. 境外外国公司为境内某企业提供修理劳务
C. 境外公司将境外的不动产出租给中国企业的境外机构使用
D. 境内某公司销售其位于境外的不动产
正确答案:A
答案解析:本题考核营业税的征税范围。选项A,因为接受使用无形资产的一方在中国境内,征收营业税; 选项B属于征收增值税的范围,不征收营业税;选项C、D都是在境外,不属于境内的行为,不在我国缴纳营业税。
◎根据《营业税暂行条例的规定》,下列各项中,属于营业税征收范围的是()。
A.进口货物
B.销售货物
C.销售不动产
D.提供修理修配劳务
正确答案:C
答案解析:本题考核营业税的征税范围。选项ABD都是增值税的征税范围,只有C征收营业税。
判断题
◎中国人民保险公司和中国进出口银行办理的出口信用保险业务,属于境内保险机构提供的保险劳务,作为应税劳务,应当征收营业税。()
正确答案:错
答案解析:本题考核营业税的征税范围。出口信用业务不属于境内提供保险业务,不征收营业税。