知识点六、营业税应纳税额的计算

 

　　一、营业税应纳税额的计算公式

 

　　营业税应纳税额＝营业额（或销售额、转让额）×适用税率

 

　　提示：（1）采用差额（余额）计税的行业及项目，考生应重点予以关注。

 

　　（2）纳税人以外汇结算营业额的，其营业额的人民币折合率可以选择营业额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。

 

　　二、营业税应纳税额计算举例

 

　　【例题】（2009年）某温泉度假酒店是一家集餐饮、住宿和娱乐为一体的综合性餐饮企业，酒店设有餐饮部、客房部、娱乐部等经营部门，各经营部门业务实行独立核算。2008年6月酒店取得以下收入：

 

　　（1）餐饮收入150万元；

 

　　（2）住宿收入86万元；

 

　　（3）出租商业用房租金收入9万元；

 

　　（4）卡拉OK门票收入17万元、点歌费收入6万元、台位费收入23万元、烟酒和饮料费收入71万元。

 

　　已知：服务业适用的营业税税率为5%，娱乐业适用的营业税税率为20%.要求：（1）计算该酒店当月餐饮收入应缴纳的营业税税额；

 

　　（2）计算该酒店当月住宿收入应缴纳的营业税税额；

 

　　（3）计算该酒店当月租金收入应缴纳的营业税税额；

 

　　（4）计算该酒店当月娱乐收入应缴纳的营业税税额。

 

　　正确答案：

 

　　（1）当月餐饮收入应缴纳的营业税＝150×5%＝7.5（万元）

 

　　（2）当月住宿收入应缴纳的营业税＝86×5%＝4.3（万元）

 

　　（3）当月租金收入应缴纳的营业税＝9×5%＝0.45（万元）

 

　　（4）当月娱乐收入应缴纳的营业税＝（17＋6＋23＋71）×20%＝23.4（万元）