第五章 其他相关税收法律制度
本章重要考点回顾
一、房产税
（一）房产税的纳税人
房产税的纳税人是指在我国城市、县城、建制镇和工矿区（不包括农村）内拥有房屋产权的单位和个人。
【提示1】纳税人具体包括产权所有人、承典人、房产代管人或者使用人。
【提示2】房产出典的，承典人为纳税人；房产出租的，房产产权所有人（出租人）为纳税人。
【提示3】房地产开发企业建造的商品房，在出售之前不征收房产税；但对出售前房地产开发企业已经使用、出租、出借的商品房应当征收房产税。
（二）房产税的征税范围
【提示1】不包括农村的房屋；也不包括独立于房屋之外的建筑物（如水塔、围墙等）。
（三）房产税的计税依据、税率和应纳税额的计算
| 计税方法 |
计税依据 |
税率 |
税额计算公式 |
|
从价计征 |
房产余值 |
1.2% |
全年应纳税额＝应税房产原值×（1－扣除比例）×1.2% |
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从租计征 |
房产租金 |
12% |
全年应纳税额＝租金收入×12%（或4%） |
【提示2】投资联营的房产，在计征房产税时应予以区别对待：
1.以房产投资联营，投资者参与投资利润分红、共担风险的，按照“房产余值”作为计税依据计征房产税。
2.以房产投资收取固定收入、不承担经营风险的，视同出租，按照“租金收入”为计税依据计征房产税。
【提示3】对融资租赁的房屋——以房产余值计征房产税。
（四）房产税的税收优惠
（五）纳税义务发生时间
1.纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起，缴纳房产税。
2-8项.均为………之次月
二、契 税
（一）契税的纳税人——权属的承受人
契税的纳税人，是指在我国境内承受 “土地、房屋权属”的单位和个人。
（二）契税的征税范围
契税以在我国境内转移土地、房屋权属的行为作为征税对象。土地、房屋权属未发生转移的，不征收契税。契税的征税范围具体包括：
1.国有土地使用权出让
2.土地使用权转让（包括出售、赠与、交换）
【提示】土地使用权的转让不包括农村集体土地承包经营权的转移。
3.房屋买卖
4.赠与
5.交换
6.特殊情况——视同转移
（三）契税的计税依据、税率和应纳税额的计算
重点：契税的计税依据
1.国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖——成交价格作为计税依据。
2.土地使用权赠与、房屋赠与，由征税机关参照土地使用权出售、房屋买卖市场价格确定。
3.土地使用权交换、房屋交换——交换土地使用权、房屋的“价格差额”。
【特别掌握】交换价格不相等的，由多交付货币的一方缴纳契税；交换价格相等的，免征契税。
4.以划拨方式取得的土地使用权，经批准转让房地产时，以补交的土地使用权出让费用或者土地收益为计税依据。
（四）契税的税收优惠
