一、概念

　　征税对象又叫课税对象、征税客体，指税法规定对什么征税，是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物，是区别一种税与另一种税的重要标志。

　　征税对象是税法最基本的要素，因为他体现着征税的最基本界限，决定着某一种税的基本征税范围，同时，征税对象也决定了各个不同税种的名称。

　　征税对象按其性质的不同，通常划分为流转额、所得额、财产、资源、特定行为等五大类。从具体的税种去体现，就是每个税种的征税范围。

　　二、相关的概念

　　1.税目

　　税目本身也是一个重要的税法要素，是税法中对征税对象分类规定的具体的征税项目，反映具体的征税范围，是对课税对象质的界定。

　　设置税目的目的是明确具体的征税范围，凡列入税目的即为应税项目，未列入税目的，则不属于应税项目。

　　并非所有税种都需规定税目，有些税种不分课税对象的具体项目，一律按照课税对象的应税税额采用同一税率计征税款，因此一般无须设置税目，如企业所得税。有些税种具体课税对象比较复杂，需要规定税目，如消费税、营业税等，一般都规定有不同的税目。

　　2.税基

　　税基又叫计税依据，是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据，他解决对征税对象课税的计算问题，是对课税对象的量的规定。如：企业所得税的应纳税所得额就是据以计算所得税应纳税额的数量基础，为所得税的税基。

计税依据的划分依据	基本形态	内容	计税方法
按照计量单位的性质划分	价值形态	应纳税所得额、销售收入、营业收入	从价计征
	物理形态	面积、体积、容积、重量	从量计征

　　三、具体税种的征税范围(或税目)和计税依据

　　1.商品劳务税类

税种	征税范围（或税目）		计税依据	计税方法
增值税	销售或进口货物，提供加工、修理修配劳务、交通运输业劳务、现代服务业劳务		销售额	从价计征
消费税	应税消费品，分布在四个环节：生产、委托加工、进口和零售环节   税目：14个	卷烟烟、白酒	销售额和销售数量	复合计税
		雪茄烟、烟丝、其他酒、酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、汽车轮胎、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板	销售额	从价计征
		成品油、啤酒、黄酒	销售数量	从量计征
营业税	建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产、销售不动产		营业额	从价计征
关税	进出境物品、货物		关税完税价格	从价计征

　　【真题1·单选题】根据营业税法律制度的规定，下列业务中，属于营业税征税范围内的是( )。(2013年)

　　A.贷款业务

　　B.缝纫业务

　　C.加工业务

　　D.商品期货业务

　　【答案】A

　　【真题2·单选题】根据增值税法律制度的规定，下列业务中，属于增值税征税范围的是( )。(2013年)

　　A.邮政公司发行报纸

　　B.汽修公司修理汽车

　　C.建筑公司修缮房屋

　　D.物业公司提供物业管理服务

　　【答案】B

　　【解析】选项A：邮政部门发行报刊，征收营业税;其他单位和个人发行报刊，征收增值税;选项B：提供加工、修理修配劳务，属于增值税征税范围中的应税劳务;选项C：修缮房屋属于营业税“建筑业”税目的征税范围，不属于增值税的征税范围;选项D：物业公司提供物业管理服务，属于营业税“服务业”税目的征税范围，不属于增值税的征税范围。

　　【真题3·单选题】根据营业税改征增值税试点税收政策的规定，下列各项中，不属于营业税改征增值税应税服务的是( )。(2013年)

　　A.广告设计

　　B.有形动产租赁

　　C.不动产租赁

　　D.鉴证咨询服务

　　【答案】C

　　【解析】“营改增”试点征税范围包括交通运输业和部分现代服务业，其中部分现代服务业包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务(选项B)和鉴证咨询服务(选项D)。选项A：广告设计属于文化创意服务中的广告服务。选项C：不动产租赁尚未纳入“营改增”的征税范围。

　　【真题4·多选题】根据消费税法律制度的规定，下列消费品中，实行从量定额与从价定率相结合的复合计征办法征收消费税的有( )。(2013年)

　　A.卷烟

　　B.成品油

　　C.白酒

　　D.小汽车

　　【答案】AC

　　【解析】选项AC：卷烟和白酒实行从量定额和从价定率相结合的复合计征办法征收消费税;选项B：成品油实行从量定额的办法计征消费税;选项D：小汽车实行从价定率办法计征消费税。

　　2.所得税类

税种	征税范围（或税目）	计税依据	计税方法
企业所得税	企业的生产经营所得、其他所得和清算所得	应纳税所得额	从价计征
个人所得税	工资薪金所得、个体工商户的生产经营所得、对企事业单位的承包经营承租经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得、其他所得		从价计征

　　【真题1·单选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列收入中，应按“劳务报酬所得”税目缴纳个人所得税的是( )。(2012年)

　　A.退休人员再任职取得的收入

　　B.从非任职公司取得的董事费收入

　　C.从任职公司取得的监事费收入

　　D.从任职公司关联企业取得的监事费收入

　　【答案】B

　　【解析】(1)选项A：退休人员再任职取得的收入，在减除按税法规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税;(2)选项BCD：个人担任公司董事、监事，但不在公司任职、受雇，其取得的董事费、监事费收入，按照“劳务报酬所得”项目征税;个人在公司(包括关联公司)任职、受雇，同时兼任董事、监事的，应将董事费、监事费与个人工资收入合并，统一按“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。

　　3.资源税类

税种	征税范围（或税目）	计税依据	计税方法
资源税法	开采的资源品：原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿和盐	销售额 销售数量	从价计征 从量计征
土地增值税法	转让国有土地使用权及其地上建筑物和附着物	增值额	从价计征
城镇土地使用税法	城市、县城、建制镇和工矿区使用土地的行为	占用土地面积	从量计征

　　【真题1·单选题】根据土地增值税法律制度的规定，下列行为中，应缴纳土地增值税的是( )。(2013年)

　　A.甲企业将自有厂房出租给乙企业

　　B.丙企业转让国有土地使用权给戊企业

　　C.某市政府出让国有土地使用权给丁房地产开发商

　　D.戊软件开发公司将闲置房屋通过民政局捐赠给养老院

　　【答案】B

　　【解析】选项A：房地产出租，出租人虽取得了收入，但没有发生房产产权、土地使用权的转让，因此不属于土地增值税的征税范围，不征收土地增值税;选项B：转让国有土地使用权，属于土地增值税的征税范围;选项C：出让国有土地的行为不属于土地增值税的征税范围，不征收土地增值税;选项D：房产所有人、土地使用权所有人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的行为，属于不征收土地增值税的房地产赠与行为，不征收土地增值税。

　　【真题2·单选题】根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列土地中，不属于城镇土地使用税征税范围的是( )。(2013年)

　　A.城市土地

　　B.县城土地

　　C.农村土地

　　D.建制镇土地

　　【答案】C

　　【解析】凡在城市、县城、建制镇和工矿区范围内的土地，不论是属于国家所有的土地，还是集体所有的土地，都属于城镇土地使用税的征税范围，不包括农村的土地。

　　【真题3·判断题】纳税人开采或者生产资源税应税产品，自用于连续生产应税产品的，视同销售，应缴纳资源税。( )

　　【答案】×

　　【解析】纳税人开采或者生产资源税应税产品，自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税;自用于其他方面的，视同销售，缴纳资源税。

　　4.财产和行为税类

税种	征税范围（或税目）	计税依据	计税方法
房产税法	城市、县城、建制镇和工矿区内的房产	房产余值 房屋租金	从价计征 从租计征
契税法	境内转移的土地房屋权属	不动产的价格	从价计征
车船税法	机动的车辆和船舶：乘用车、客车、货车、其他车辆、摩托车、船舶（包括非机动驳船）	辆（乘用车、客车）、整备质量/吨（货车）、净吨位（船舶）	从量计征
印花税法	10类经济合同、产权转移书据、营业账簿、权利许可证照	合同金额 实收资本和资本公积 应税凭证件数	从量计征从价计征

　　【真题·多选题】根据印花税法律制度的规定，下列各项中，不征收印花税的是( )。(2011年)

　　A.工商营业执照

　　B.房屋产权证

　　C.土地使用证

　　D.税务登记证

　　【答案】D

　　【解析】应当缴纳印花税的权利、许可证照包括：房屋产权证(选项B)、工商营业执照(选项A)、商标注册证、专利证、土地使用证(选项C)，不包括税务登记证(选项D)。

　　5.特定目的税类

税种	征税范围（或税目）	计税依据	计税方法
车辆购置税法	列举的5类车辆：汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车	销售额	从价计征
耕地占用税法	为建房或者从事其他非农业建设而占用的国家所有和集团所有的耕地	占用耕地面积	从量计征