1．财务报表审计的总体目标对注册会计师的审计工作发挥着导向作用。关于审计总体目标的导向作用，下列说法中，不恰当的是()。

　　A．审计目标界定了注册会计师的责任范围

　　B．审计目标直接影响注册会计师计划和实施审计程序的性质、时间安排和范围

　　C．审计目标决定了需要对内部控制是否存在重大缺陷提供合理保证

　　D．审计目标决定了注册会计师如何发表审计意见

 

　　正确答案:C解题思路：选项C不恰当。财务报表审计总体目标是对财务报表是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报提供合理保证，不对内部控制提出审计意见。

 

　　2．关于管理层、治理层对财务报表的责任，下列说法中，不正确的是()。

　　A．管理层作为会计工作的行为人，应当在治理层的监督下，对其编制的财务报表负直接责任

　　B．治理层对管理层负责编制的财务报表的过程应当实施有效监督

　　C．管理层应当按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，以保证财务报表不存在任何错误或舞弊

　　D．管理层和治理层应当设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报

 

　　正确答案:C解题思路：选项A、B均正确，是《公司法》、《会计法》基于财务报表责任对管理层、治理层的规范。选项C不正确，管理层、治理层不可能也没有必要做到其编制的财务报表不存在任何错报，需要确保的是财务报表公允性(财务报表的整体列报、结构和内容是否合理，财务报表是否公允地反映相关交易和事项)。选项D正确，财务报表公允性说明的是财务报表的结果，这些财务报表结果需要设计、执行和维护必要的内部控制来保证。

 

　　3．关于管理层、治理层对财务报表的责任，下列说法中，不正确的是()。

　　A．选择适用的会计准则和相关会计制度

　　B．选择和运用恰当的会计政策

　　C．根据企业的具体情况，作出合理的会计估计

　　D．发表恰当的审计意见

 

　　正确答案:D解题思路：选项D不正确。发表恰当的审计意见属于注册会计师的责任。

 

　　4．关于注册会计师对财务报表审计的责任，下列说法中，不正确的是()。

　　A．合理保证已获取的审计证据是充分、适当的，为其发表审计意见提供了基础

　　B．评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性

　　C．计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报提供有限保证

　　D．对其签署的审计报告负责

 

　　正确答案:C解题思路：选项C不正确。注册会计师对财务报表是否不存在重大错报应提供合理保证。

 

　　5．管理层、治理层和注册会计师对财务报表的责任是不同的，以下的判断事项中，不恰当的是()。

　　A．管理层对编制财务报表负有直接责任

　　B．管理层通过编制财务报表反映受托责任的履行情况，治理层对管理层编制财务报表的过程实施有效的监督

　　C．财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任

　　D．管理层和治理层理应对编制财务报表承担完全责任，注册会计师对被审计的财务报表不承担任何责任

 

　　正确答案:D解题思路：选项D不恰当。注册会计师承接了对财务报表审计则应当对财务报表承担审计责任，即合理保证财务报表不存在由于舞弊或错报导致的重大错报。

 

　　6．注册会计师所实施的审计程序的性质是导致审计固有限制的一个重要因素，下列说法中，不正确的是()。

　　A．注册会计师可能受到成本的压力无法实施必要的审计程序

　　B．舞弊可能涉及精心策划和蓄意实施以进行隐瞒

　　C．审计不是对涉嫌违法行为的官方调查

　　D．管理层或其他人员可能有意或无意地不提供与财务报表编制相关的或注册会计师要求的全部信息

 

　　正确答案:A解题思路：选项A不恰当。注册会计师可能由于以下三个方面的审计程序的性质导致审计的固有限制，包括：(1)管理层或其他人员可能有意或无意地不提供与财务报表编制相关的或注册会计师要求的全部信息；(2)舞弊可能涉及精心策划和蓄意实施以进行隐瞒；(3)审计不是对涉嫌违法行为的官方调查。

 

　　7．注册会计师所审计的财务报告的性质是导致审计固有限制的一个重要因素，下列说法中，不正确的是()。

　　A．某些财务报表项目的金额本身就存在一定的变动幅度，注册会计师不可能通过实施追加的审计程序来消除

　　B．某些财务报表项目的金额本身就存在一定的变动幅度，注册会计师应当实施必要的审计程序来消除

　　C．许多财务报表项目涉及主观决策、评估或一定程度的不确定性，并且可能存在一系列可接受的解释或判断

　　D．管理层编制财务报表，需要根据被审计单位的事实和情况运用适用的财务报告编制基础的规定，在这一过程中需要作出判断

 

　　正确答案:B解题思路：选项B不恰当。注册会计师所审计的财务报表某些项目的金额本身就可能存在一定的变动幅度，注册会计师需要特别考虑在适用的财务报告编制基础下这些报表项目的会计估计是否合理，相关披露是否充分，会计实务的质量是否良好，而不是通过实施追加的审计程序来消除某些项目的金额本身可能存在的变动幅度。

 

　　8．下列各项中，既与各类交易和事项相关，也与期末账户余额相关的认定是()。

　　A．准确性

　　B．发生

　　C．截止

　　D．完整性

 

　　正确答案:D解题思路：选项D正确。根据认定的类别，选项A、B、C均仅与"各类交易和事项"相关，选项D既与"期末账户余额"和"列报和披露"相关，也与"各类交易和事项"相关。

 

　　9．下列各项中，仅与期末账户余额相关的认定是()。

　　A．计价和分摊

　　B．发生

　　C．截止

　　D．完整性

 

　　正确答案:A解题思路：选项A正确。根据认定的类别，选项B、C仅与"各类交易和事项"相关。选项D既与"与期末账户余额"相关，也与"各类交易和事项"和"列报和披露"相关。选项A仅与资产负债表的事项相关。

 

　　10．如果A注册会计师已获取充分审计证据证实甲公司将2012年12月31日已经发生的一笔赊销收入记入2013年1月3日的营业收入明细账中的事实。对于甲公司的此种情形，A注册会计师应当界定2012年财务报表的营业收入项目的()认定存在重大错报。

　　A．列报和披露

　　B．准确性

　　C．截止

　　D．发生

 

　　正确答案:C解题思路：因为该笔赊销业务已经发生，而甲公司推迟入账，属于截止认定的错报。

 

　　二、多项选择题（每题1分，每题均有多个正确答案，每题所有答案选择正确的得1分；不答、错答、漏答均不得分）

 

　　1．以下对注册会计师执行财务报表审计的总体目标的理解中，恰当的有()。

　　A．合理保证财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报

　　B．合理保证财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制

　　C．根据审计结果与管理层和治理层沟通，包括沟通审计意见的类型、内部控制重大缺陷等

　　D．根据审计结果对财务报表出具恰当的审计报告

 

　　正确答案:ABCD解题思路：注册会计师执行财务报表审计的总体目标是：(1)对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；(2)按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。以上选项都属于审计总体目标内容。

 

　　2．关于对注册会计师执行审计工作前提的理解，下列说法中，正确的有()。

　　A．管理层、治理层认可并理解其与财务报表相关的责任，是注册会计师执行审计工作的前提

　　B．管理层、治理层认可并理解其与财务报表相关的责任，存在这一前提是注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作的基础

　　C．如果管理层、治理层不认可其对财务报表相关的责任，注册会计师执行该公司财务报表的前提不存在

　　D．如果管理层、治理层不认可其对财务报表相关的责任，注册会计师不能承接该公司财务报表业务委托

 

　　正确答案:ABCD解题思路：根据执行审计工作前提的定义，管理层和治理层认可与财务报表相关的责任是注册会计师执行审计工作的前提，构成注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作的基础。选项A、B、C、D均正确。