A．管理层按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映

　　B．管理层设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报

　　C．管理层和治理层向注册会计师绝对保证财务报表不存在舞弊

　　D．管理层和治理层向注册会计师提供必要的工作条件

 

　　正确答案:ABD解题思路：注册会计师执行审计工作的前提指管理层和治理层认可并理解其应当承担下列责任，这些责任构成注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作的基础，包括以下三个方面：(1)按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映（如适用）；(2)设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报；(3)向注册会计师提供必要的工作条件。选项C不恰当，管理层和治理层要使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。

 

　　4．如果注册会计师审计后的财务报表仍然存在重大错报，下列有关管理层、治理层和注册会计师的责任说法中不恰当的有()。

　　A．注册会计师应合理保证已审计财务报表不存在重大错报，如果存在重大错报，注册会计师应承担完全责任

　　B．注册会计师应合理保证已审计财务报表不存在重大错报，如果存在重大错报，注册会计师不承担任何责任

　　C．注册会计师应合理保证已审计财务报表不存在重大错报，如果存在重大错报，注册会计师和管理层、治理层各自分别承担责任

　　D．注册会计师应合理保证已审计后的财务报表不存在重大错报，如果存在重大错报，由管理层、治理层承担编制责任，由注册会计师承担审计责任

 

　　正确答案:AB解题思路：选项A不恰当，如果注册会计师未能查出财务报表重大错报则应承担审计责任，但这并不能减轻或替代治理层、管理层对财务报表的责任；选项B不恰当，注册会计师的责任就是要合理保证查出财务报表的重大错报，如果因过失或欺诈最终未能查出重大错报则会被利害关系人追究其法律责任。

 

　　5．以下有关职业怀疑的陈述中，恰当的有()。

　　A．如果管理层的某项声明与其他审计证据相矛盾，注册会计师应当调查这种情况

　　B．如果在审计过程中识别出异常情况，注册会计师应当出具非标准的审计报告

　　C．注册会计师不应将审计中发现的舞弊视为孤立发生的事项

　　D．如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致时注册会计师应当追加必要的审计程序

 

　　正确答案:ACD解题思路：在选项B中，注册会计师在审计过程中识别出异常情况时应当实施进一步的调查而不是以出具非标准的审计报告取代。

 

　　6．在计划和实施审计工作时，注册会计师应当保持职业怀疑，认识到可能存在导致财务报表发生重大错报的情形。职业怀疑要求注册会计师保持警觉的事项包括()。

　　A．财务信息表明与同行业有严重背离的趋势

　　B．财务数据存在舞弊嫌疑

　　C．作为审计证据的文件记录存在明显修改

　　D．注册会计师针对同一事项询问不同人员得出完全不同的回答

 

　　正确答案:ABCD解题思路：职业怀疑要求对诸如下列情形保持警觉，具体包括：(1)存在相互矛盾的审计证据；(2)引起对作为审计证据的文件记录和对询问的答复的可靠性产生怀疑的信息；(3)表明可能存在舞弊的情况；(4)表明需要实施除审计准则规定外的其他审计程序的情形。ABCD四个都选项属于注册会计师需要保持警觉的事项。

 

　　7．注册会计师在计划和实施审计工作时应当保持职业怀疑。关于职业怀疑可以降低的风险，下列说法中，正确的有()。

　　A．忽视异常的情形，比如在同行业出口锐减时被审计单位出口实现收入增长

　　B．将审计观察中得出审计结论推而广之

　　C．在确定审计程序的性质、时间安排和范围时使用不恰当的假设

　　D．在评价审计结果时使用不恰当的假设

 

　　正确答案:ACD解题思路：选项B不恰当。职业怀疑要求对审计过程中获得审计证据进行审慎评价，特别是针对特定审计环境下形成的审计结论，不能够简单的推而广之。

 

　　8．注册会计师在计划和实施审计工作时应当运用职业判断。注册会计师需要运用职业判断的重要领域，下列说法中，正确的有()。

　　A．确定重要性和评估审计风险

　　B．评价管理层在应用适用的财务报告编制基础时作出的判断

　　C．根据已获取的审计证据得出结论，如评估管理层在编制财务报表时作出的估计的合理性

　　D．为满足审计准则的要求和收集审计证据的需要，确定所需实施的审计程序的性质、时间安排和范围

 

　　正确答案:ABCD解题思路：注册会计师需要在以下重要审计领域运用职业判断，包括：(1)确定重要性和评估审计风险；(2)为满足审计准则的要求和收集审计证据的需要，确定所需实施的审计程序的性质、时间安排和范围；(3)为实现审计准则规定的目标和注册会计师的总体目标，评价是否已获取充分、适当的审计证据以及是否还需执行更多的工作；(4)评价管理层在应用适用的财务报告编制基础时作出的判断；(5)根据已获取的审计证据得出结论，如评估管理层在编制财务报表时作出的估计的合理性。

 

　　三、简答题（要求列出计算步骤，除非特别指定，每步骤运算得数精确到小数点后两位）

 

　　1．请根据认定的种类与具体审计目标的内容填列下表。

　　正确答案: