1．关于会计师事务所对审计工作底稿设计和实施适当的控制，以下说法中，不恰当的是()。

　　A．底稿应当能够清晰地显示其生成、修改及复核的时间和人员

　　B．会计师事务所应当能够保护底稿信息的完整性和安全性

　　C．未经授权不能改动底稿

　　D．非审计项目组成员不能接触底稿

 

　　正确答案:D解题思路：选项D不恰当。除了审计项目组成员外，其他经授权的人员为适当履行职责能够接触审计工作底稿。比如，在审计上市公司财务报表时，根据项目质量控制复核的要求，事务所应当指派审计项目组外部的有经验的专业人士对底稿进行项目质量控制复核。

 

　　2．关于审计工作底稿的存在形式，以下陈述中，恰当的是()。

　　A．仅以纸质形式存在

　　B．应当以纸质或电子形式存在

　　C．可以以纸质、电子或其他介质形式存在

　　D．不能以纸质和电子形式以外的形式存在

 

　　正确答案:C解题思路：选项C恰当。审计工作底稿存在的形式有纸质、电子或其他介质形式。

 

　　3．关于以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿，以下说法中，不恰当的是()。

　　A．以电子或其他介质形式存在的底稿，如果通过打印转换成纸质形式的底稿后，没有必要再单独保存

　　B．以电子或其他介质形式存在的底稿转换成纸质形式的底稿后，除了要求与其纸质形式的底稿一并归档外，还应当单独保存这些以电子或其他介质形式存在的底稿

　　C．以电子或其他介质形式存在的底稿应当能够通过打印等方式转换成纸质形式的底稿

　　D．以电子或其他介质形式存在的底稿应当与其纸质形式的审计工作底稿一并归档

 

　　正确答案:A解题思路：选项A不恰当。关于以电子或其他介质形式存在的底稿控制要求主要有三个方面：(1)应当能够通过打印等方式转换成纸质形式的底稿；(2)应当与其纸质形式的底稿一并归档；(3)除了与其纸质形式的底稿一并归档外，还应当单独保存这些以电子或其他介质形式存在的底稿。

 

　　4．以下对不同测试项目或事项的识别特征的陈述中，不恰当的是()。

　　A．底稿中记录的应收账款信用授权控制测试以债务人名称、销售业务发生的时间为主要识别特征

　　B．底稿中记录的销售合同和协议以合同编号为主要识别特征

　　C．底稿中记录的销售发运单以发运单编号为主要识别特征

　　D．底稿中记录的询问管理层存货出库控制执行情况以询问时间为主要识别特征

 

　　正确答案:D解题思路：审计工作底稿中记录的某一个具体项目或事项的识别特征通常要求具有唯一性。选项D中询问管理层存货出库控制执行情况要从询问时间、被询问人员的姓名及职位几个方面作为识别特征，仅以询问时间为识别特征不恰当。

 

　　5．下列关于识别特征的表述中，不恰当的是()。

　　A．对于观察程序，以观察的对象或观察的过程，相关被观察人员及各自的责任，观察的地点和时间作为识别特征

　　B．在系统抽样时，需要以记录样本的来源、抽样起点和抽样间隔作为识别特征

　　C．在询问被审计单位特定人员时，应以询问的时间、被询问人的姓名及职位作为识别特征

　　D．在对被审计单位生成的订单进行细节测试时，需将订单的数量、单价和金额作为识别特征

 

　　正确答案:D解题思路：选项D的识别特征不恰当，以订单的数量、单价和金额作为识别特征不便于查阅订单，应以订单的日期或编号作为细节测试的识别特征。

 

　　6．注册会计师在审计工作底稿中记录其实施的审计程序的性质、时间安排和范围时，应当记录测试的特定项目或事项的识别特征。以下关于记录的识别特征的做法中，正确的是()。

　　A．对被审计单位内部生成的订购单进行测试，将供货商作为主要识别特征

　　B．对需要选取既定总体内一定金额以上的所有项目进行测试，将该金额以上的所有项目作为主要识别特征

　　C．对运用系统抽样的审计程序，将样本来源作为主要识别特征

　　D．对询问程序，将询问时间作为主要识别特征

 

　　正确答案:B解题思路：选项B正确。审计工作底稿中记录的对某一个具体项目或事项的识别特征通常应当具有唯一性特征。选项A不正确，应以"订购单的日期或编号"作为测试订单的识别特征；选项C不正确，应以"样本的来源、抽样的起点及抽样间隔"作为主要识别特征；选项D不正确，应以"询问的时间、被询问人的姓名及职位"作为识别特征。

 

　　7．下列有关审计工作底稿归档期限的表述中，正确的是()。

　　A．如果完成审计业务，归档期限为审计报告日后60天内

　　B．如果完成审计业务，归档期限为外勤审计工作结束日后60天内

　　C．如果未能完成审计业务，归档期限为外勤审计工作中止日后30天内

　　D．如果未能完成审计业务，归档期限为审计业务中止日后30天内

 

　　正确答案:A解题思路：审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内或审计业务中止日后的60天内。

 

　　8．以下对审计档案的陈述中，不恰当的是()。

　　A．对每项具体审计业务，注册会计师应当将审计工作底稿归整为审计档案

　　B．永久性档案是指那些记录内容相对稳定，具有长期使用价值，并对以后审计工作具有重要影响和直接作用的审计档案

　　C．当期档案是指那些记录内容经常变化，主要供当期和下期审计使用的审计档案

　　D．永久性档案需要永久保存，当期档案至少保存10年

 

　　正确答案:D解题思路：不论是永久性档案还是当期档案，会计师事务所要求从审计报告日起至少保存10年。

 

　　9．会计师事务所在归档期间对审计工作底稿可以做出的事务性的变动不包括()。

　　A．删除或废弃部分审计工作底稿

　　B．对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引

　　C．对审计档案归整工作的完成核对表签字认可

　　D．记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并取得一致意见的证据

 

　　正确答案:A解题思路：选项A中，删除或废弃的只能是被取代的审计工作底稿。

 

　　10．A注册会计师负责审计甲公司2012年度财务报表。A注册会计师已签发审计报告的日期为2013年3月5日，甲公司对外公布已审计财务报表的日期为2013年3月8日。在完成审计档案的归整工作后，可以变动审计工作底稿的是()。

　　A．2013年5月10日，A注册会计师知悉甲公司2012年12月31日已存在的、可能导致修改审计报告的舞弊行为

　　B．2013年5月20日，甲公司被曝光某一产品因质量问题要求召回，并要求暂停生产三个月

　　C．2013年5月15日，法院对甲公司涉讼的专利侵权案作出最终判决，甲公司赔偿原告2000万元。2012年12月31日，该案件尚在审理过程中，由于无法合理估计赔偿金额，甲公司在2012年度财务报表中对这一事项作了充分披露，未确认预计负债

　　D．2013年5月25日，甲公司收回一笔2011年已经注销的应收账款，金额为1000万元

 

　　正确答案:A解题思路：在选项A中，A注册会计师在财务报表公布日发现与已审计财务报表信息有关的甲公司舞弊行为，该舞弊行为事项如果在2013年3月5日前获知会影响审计报告，因此A注册会计师应当实施追加审计程序，获取审计证据形成新的审计结论，因此需要变动审计工作底稿。在选项B中，甲公司在财务报表对外公布日后被曝光某一产品因质量问题要求召回，并要求暂停生产三个月不属于期后事项，A注册会计师无需对该事项实施追加审计程序，因此无需变动审计工作底稿。在选项C中，甲公司涉讼事件发生在2012年12月31日前，但2012年12月31日甲公司已对该"或有事项"进行了充分披露，由于该案件在财务报表对外公布日后结案，A注册会计师无需追加审计程序，因此无需变动审计工作底稿。在选项D中，甲公司在财务报表公布日后收回上年度已注销的应收账款不属于所审计年度的期后事项，A注册会计师无需实施追加审计程序，无需变动审计工作底稿。

 

　　11．A注册会计师负责对甲公司2012年度财务报表进行审计。A注册会计师在复核审计工作底稿时发现，项目组成员小王在检查期末发生的一笔大额赊销时，要求甲公司提供由购货单位签收的收货单，甲公司因此提供了收货单复印件。项目组成员小王的以下处理中，恰当的是()。

　　A．将获取的收货单的复印件品名、数量、收货日期等内容与账面记录逐一核对相符后，将复印件作为审计证据纳入审计工作底稿

　　B．直接将复印件作为底稿归档，并据以确认该笔销售"未见异常"

　　C．要求甲公司提供原件，将复印件与原件核对后，将复印件归档并据以确认该笔销售"未见异常"

　　D．要求甲公司提供原件，将原件与账面记录核对相符后，再与复印件核对，将复印件归档并据以确认该笔销售"未见异常"

 

　　正确答案:D解题思路：选项D恰当。选项A和B均未核对原件，选项C也未与账面记录核对，因此选项A、B、C都不恰当。

 

　　二、多项选择题（每题1分，每题均有多个正确答案，每题所有答案选择正确的得1分；不答、错答、漏答均不得分）

 

　　12．注册会计师编制审计工作底稿的主要目的不包括()。

　　A．提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础

　　B．提供证据，证明注册会计师已经按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作

　　C．保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录

　　D．有助于项目组计划和执行审计工作

 

　　正确答案:CD解题思路：注册会计师编制审计工作底稿的主要目的指：(1)提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础（选项A）；(2)提供证据，证明注册会计师已经按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执业了审计工作（选项B）。