1．以下事项中，与制定总体应对措施最相关的是()。

　　A．期末存货跌价

　　B．毛利率下降

　　C．应收账款坏账增加

　　D．控制环境薄弱

 

　　正确答案:D解题思路：选项D正确。控制环境薄弱属于影响财务报表层次的重大错报风险，其他选项均属于影响认定层次的重大错报风险。

 

　　2．如果注册会计师评估的财务报表层次重大错报风险为高水平，则更倾向于采用()。

　　A．实质性方案

　　B．综合性方案

　　C．仅通过实质性程序无法应对的审计方案

　　D．以控制测试为主的审计方案

 

　　正确答案:A解题思路：选项A恰当。如果注册会计师评估财务报表层次重大错报风险为高水平，则总体方案往往更倾向于实质性方案。

 

　　3．关于审计方案的选择，如果注册会计师仅从成本效益原则考虑，可能采用的是()。

　　A．实质性方案

　　B．综合性方案

　　C．仅实施控制测试

　　D．风险评估程序为主

 

　　正确答案:B解题思路：选项B恰当。注册会计师从权衡成本效益角度考虑通常应当采用综合性方案。

 

　　4．关于影响设计进一步审计程序的性质、时间安排和范围，以下因素中，最相关的是()。

　　A．财务报表层次重大错报风险

　　B．认定层次重大错报风险

　　C．财务报表整体重要性水平

　　D．认定层次实际执行的重要性水平

 

　　正确答案:B解题思路：选项B正确。注册会计师根据评估的认定层次重大错报风险设计进一步审计程序。

 

　　5．关于注册会计师拟设计的进一步审计程序的性质，以下判断中，不恰当的是()。

　　A．如果预期控制运行有效，则应当实施控制测试

　　B．如果风险评估的结果是"仅实施实质性程序不能获取认定层次充分、适当的审计证据"，则应当实施控制测试

　　C．如果风险评估的结果是"仅实施实质性程序不能获取认定层次充分、适当的审计证据"，则应当了解内部控制

　　D．无论评估的重大错报风险多低，均应对所有重大的各类交易、账户余额或披露实施实质性程序

 

　　正确答案:C解题思路：选项C不恰当。如果注册会计师评估被审计单位属于"仅实施实质性程序不能获取认定层次充分、适当的审计据"的风险，则应当实施控制测试，通过控制测试获取的审计证据减少实质性程序。

 

　　6．在确定进一步审计程序的时间时，注册会计师无需考虑的因素是()。

　　A．评估的认定层次重大错报风险

　　B．审计意见的类型

　　C．错报风险的性质

　　D．审计证据适用的期间或时点

 

　　正确答案:B解题思路：注册会计师应当针对评估的认定层次重大错报风险来设计拟实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围，故选项A正确；同时，注册会计师还要考虑错报风险的性质和审计证据适用的期间或时点，故选项C和D正确。选项B不正确，审计意见类型是审计完成阶段的工作，不属于设计进一步审计程序的性质、时间安排和范围时考虑的事项。

 

　　7．关于控制测试的性质，以下判断中，不恰当的是()。

　　A．分析程序可以有效测试控制运行情况

　　B．将询问与检查或重新执行结合使用通常能够比仅实施检查获取更高的保证

　　C．观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点，本身也不足以测试控制运行的有效性

　　D．通过询问和观察程序往往不足以测试某些控制的运行有效性

 

　　正确答案:A解题思路：选项A不恰当。分析程序不适合用于了解内部控制，也不适用于控制测试。

 

　　8．注册会计师在期中实施进一步审计程序获取的审计证据存在局限性，下列说法中，不恰当的是()。

　　A．仅凭在期中实施的进一步审计程序很难获取有关期中以前的充分、适当的审计证据

　　B．如果在期中实施了进一步审计程序，注册会计师不需要针对剩余期间获取补充审计证据

　　C．如果在期中实施了进一步审计程序，注册会计师应当针对剩余期间获取补充审计证据

　　D．如果注册会计师在期中实施了进一步审计程序，由于被审计单位管理层有可能在注册会计师期中实施的进一步审计程序之后对期中以前的相关会计记录作出调整甚至篡改，因此，期中获取的审计证据可靠性较差

 

　　正确答案:B解题思路：选项B不恰当。如果在期中实施了进一步审计程序，注册会计师还应当针对剩余期间获取审计证据。

 

　　9．关于设计进一步审计程序的范围，以下判断中，不恰当的是()。

　　A．如果拟定从控制测试中获取更高的保证程度，则应当扩大控制测试的范围

　　B．如果拟定从控制测试中获取更低的保证程度，则应当扩大控制测试的范围

　　C．实际执行的重要性水平越高，则越可以缩小进一步审计程序的范围

　　D．如果评估的认定层次重大错报风险越高，则应当扩大进一步审计程序的范围

 

　　正确答案:B解题思路：如果注册会计师计划从控制测试中获取的保证程度越高，对测试结果可靠性要求越高，则需要实施进一步审计程序的范围越广，反之，范围越小，故选项A恰当，选项B不恰当。如果确定的实际执行的重要性水平越高，注册会计师拟实施进一步审计程序的范围越小，选项C恰当；如果评估的重大错报风险越高，对拟获取审计证据的相关性、可靠性的要求越高，注册会计师实施进一步审计程序的范围也应当越大，选项D恰当。

 

　　10．下列关于控制测试的说法中，不恰当的是()。

　　A．控制测试与了解内部控制的目的不同，但二者采用审计程序的类型通常相同

　　B．控制测试与细节测试的目的不同，但注册会计师可以考虑针对同一交易同时实施控制测试和细节测试，以实现双重目的

　　C．如果确定评估的认定层次重大错报风险是特别风险，并拟信赖旨在减轻特别风险的控制，注册会计师可以信赖以前审计获取的证据

　　D．注册会计师师可以考虑在评价控制设计和获取其得到执行的审计证据的同时测试控制运行有效性，以提高审计效率

 

　　正确答案:C解题思路：选项C不恰当。鉴于特别风险的特殊性，对于旨在减轻特别风险的控制，不论该控制在本期是否发生变化，注册会计师都不应依赖以前审计获取的证据。