1．下列针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施中，恰当的有()。

　　A．审计项目合伙人在整个审计过程中需要对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围作出总体修改

　　B．审计项目合伙人应当向项目组强调在审计过程中保持职业怀疑的必要性

　　C．审计项目合伙人应当指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作

　　D．审计项目合伙人应当选择综合性审计方案进行总体应对

 

　　正确答案:ABC解题思路：注册会计师针对评估的财务报表层次的重大错报风险应当采取以下的总体应对措施：(1)向项目组强调保持职业怀疑的必要性；(2)指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作；(3)提供更多的督导；(4)在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素；(5)对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围作出总体修改。

 

　　2．下列关于注册会计师制定总体应对措施和设计进一步审计程序的做法中，不恰当的有()。

　　A．注册会计师对计划获取控制运行的保证程度越高，则需要实施的控制测试的范围越广

　　B．注册会计师若评估的重大错报风险比较低，则可以不用针对所有重大的各类交易、账户余额或披露实施实质性程序

　　C．注册会计师应当针对评估的认定层次重大错报风险确定总体应对措施

　　D．进一步审计程序是指注册会计师针对评估的财务报表层次重大错报风险实施的审计程序

 

　　正确答案:BCD解题思路：选项B不恰当，对于重要的各类交易、账户余额或披露，注册会计师必须实施实质性程序；选项C不恰当，注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施；选项D不恰当，进一步审计程序是针对注册会计师评估的认定层次重大错报风险设计的审计程序。

 

　　3．如果注册会计师了解被审计单位控制环境存在重大缺陷，则以下需要对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围作出总体修改的做法中，恰当的有()。

　　A．在期中实施更多的审计程序

　　B．主要依赖控制测试获取审计证据

　　C．通过实质性程序获取更广泛的审计证据

　　D．增加拟纳入审计范围的经营地点的数量

 

　　正确答案:CD解题思路：选项A中不恰当，应当主要依赖期末实施审计程序获取审计证据；选项B不恰当，应当主要依赖实质性程序获取审计证据。

 

　　4．以下属于注册会计师拟实施的进一步审计程序的有()。

　　A．分析程序

　　B．风险评估程序

　　C．重新计算

　　D．重新执行

 

　　正确答案:ACD解题思路：进一步审计程序包括控制测试和实质性程序，选项A、C、D都属于进一步审计程序；选项B所说的"风险评估程序"属于注册会计师了解被审计单位及其环境的程序。

 

　　5．关于影响注册会计师拟实施的进一步审计程序的时间安排，以下因素中，恰当的有()。

　　A．控制环境

　　B．错报风险的性质

　　C．何时能得到相关信息

　　D．审计证据适用的期间或时点

 

　　正确答案:ABCD解题思路：注册会计师在确定进一步审计程序的时间时应当考虑控制环境、重大错报风险的性质、何时能得到相关信息和审计证据适用的期间或时点。

 

　　6．注册会计师在确定进一步审计程序的范围时，应当考虑的主要因素有()。

　　A．审计程序与特定风险的相关性

　　B．评估的认定层次重大错报风险

　　C．计划获取的保证程度

　　D．可容忍的错报或偏差率

 

　　正确答案:ABCD解题思路：注册会计师应当针对其评估的认定层次重大错报风险来设计将要实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围，故选项B恰当；注册会计师还要考虑其确定的重要性水平和计划获取的保证程度，故选项C和D恰当；只有当审计程序本身与特定风险相关时，扩大程序的范围才是有效的。

 

　　7．注册会计师了解被审计单位内部控制后需要针对某一项认定内部控制是否有效运行进行控制测试，以下相关的表述中，不恰当的有()。

　　A．如果预期控制运行无效，则应扩大控制测试

　　B．不管控制运行是否有效，都必须执行控制测试

　　C．如果预期控制风险的水平为最高，则不执行控制测试

　　D．如果预期控制风险的水平为低，则仅计划实施最少的控制测试

 

　　正确答案:ABD解题思路：如果预期控制运行无效则不进行控制测试，故选项A不恰当；实施控制测试有两种情形，存在二者之一都要进行控制测试，故选项B不恰当；如果预期控制风险的水平为低，则应依赖控制测试以证实控制运行是否有效，以减少实质性审计程序，故选项D不恰当。

 

　　三、简答题（要求列出计算步骤，除非特别指定，每步骤运算得数精确到小数点后两位）

 

　　1．简述总体应对措施的内容。

 

　　正确答案:

　　注册会计师针对评估的财务报表层次的重大错报风险应当采取以下的总体应对措施：

　　(1)向项目组强调保持职业怀疑的必要性；

　　(2)指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作；

　　(3)提供更多的督导；

　　(4)在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素；

　　(5)对拟实施审计程序的性质、时间安排或范围作出总体修改。

 

　　2．简述增加审计程序不可预见性的方法。

 

　　正确答案:

　　(1)对某些以前未测试的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序；

　　(2)调整实施审计程序的时间，使其超出被审计单位的预期；

　　(3)采取不同的审计抽样方法，使当年抽取的测试样本与以前有所不同；

　　(4)选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点。

 

　　3．简述应当实施控制测试的情形。

 

　　正确答案:

　　注册会计师在以下两种情形中应当实施控制测试：

　　(1)在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的；

　　(2)仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据。