1．基于集团财务报表审计目的，下列关于注册会计师判断组成部分是否具有财务重大性的事项中，恰当的是()。

　　A．选定某基准乘以适当百分比

　　B．财务重大性乘以适当百分比

　　C．评估的特别风险乘以恰当百分比

　　D．评估的重大错报风险乘以恰当百分比

 

　　正确答案:A解题思路：选项A恰当。基于集团财务报表审计目的，注册会计师可以将选定的基准乘以某一百分比，以此为依据判断对集团具有财务重大性的单个组成部分。

 

　　2．ABC会计师事务所指派A注册会计师担任D集团财务报表审计项目合伙人。下列关于A注册会计师对D集团财务报表出具的审计报告中是否提及组成部分注册会计师的陈述中，不恰当的是()。

　　A．A注册会计师不应提及组成部分注册会计师，除非法律法规另有规定

　　B．即使法律法规要求在审计报告中提及组成部分注册会计师，也并不减轻A注册会计师及ABC会计师事务所对D集团审计意见承担的责任

　　C．如果A注册会计师因未能就组成部分财务信息获取充分、适当的审计证据，则应提及组成部分注册会计师

　　D．如果A注册会计师因未能就组成部分财务信息获取充分、适当的审计证据，导致其对集团财务报表出具非无保留意见审计报告，除非法律法规要求，且这样做对充分说明情况是必要的，否则不应提及组成部分注册会计师

 

　　正确答案:C解题思路：选项C不恰当，选项D恰当。A注册会计师如果因未能就组成部分财务信息获取充分、适当的审计证据，导致其对集团财务报表出具非无保留意见审计报告，除非法律法规要求在审计报告中提及组成部分注册会计师，并且这样做对充分说明情况是必要的，否则不应提及组成部分注册会计师。

 

　　3．ABC会计师事务所拟承接D集团财务报表审计业务，同时拟指派A注册会计师为D集团项目合伙人。按照审计准则，A注册会计师如果承接D集团审计业务，则应当评估承接业务的前提基础是否能够满足要求。以下情形中，不能满足承接业务的前提基础的是()。

　　A．A注册会计师应当评价集团项目组参与重要组成部分注册会计师工作的程度是否足以获取充分、适当的审计证据，以作为形成集团审计意见的基础

　　B．A注册会计师应当对集团财务报表审计工作及审计意见负全部责任，承接业务时无需考虑组成部分注册会计师工作的程度

　　C．A注册会计师应当了解集团及其环境、集团组成部分及其环境，以足以识别可能属于D集团的重要组成部分

　　D．A注册会计师应当确定是否能够合理预期获取与合并过程和组成部分财务信息相关的充分、适当的审计证据

 

　　正确答案:B解题思路：选项B不恰当。如果组成部分注册会计师对重要组成部分财务信息执行相关工作，A注册会计师不能评价集团项目组参与组成部分注册会计师工作的程度是否足以获取充分、适当的审计证据时，则不应承接该集团审计业务。

 

　　4．以下关于集团项目组是否需要了解组成部分注册会计师的陈述中，不恰当的是()。

　　A．如果集团项目组计划在集团层面对某些组成部分实施分析程序，则需要了解这些组成部分注册会计师

　　B．如果集团项目组基于集团财务报表审计目的判断组成部分具有财务重大性时，则需要了解这些组成部分注册会计师

　　C．如果集团项目组基于集团财务报表审计目的判断组成部分不是重要组成部分时，则无需了解这些组成部分注册会计师

　　D．如果集团项目组计划要求组成部分注册会计师执行组成部分财务信息的相关工作，则需要了解这些组成部分注册会计师

 

　　正确答案:A解题思路：选项A不恰当。如果集团项目组仅计划在集团层面对某些组成部分实施分析程序，则不需要了解这些组成部分注册会计师。

 

　　5．在计划和执行审计工作时集团项目组需要运用重要性。在制定集团总体审计策略时，集团项目组确定的重要性是()。

　　A．集团财务报表整体的重要性

　　B．集团财务报表实际执行的重要性

　　C．集团财务报表各认定的重要性

　　D．集团财务报表各项目的重要性

 

　　正确答案:A解题思路：选项A恰当。在制定集团总体审计策略时，集团项目组确定集团财务报表整体的重要性。

 

　　6．以下对确定恰当的组成部分重要性水平的陈述中，恰当的是()。

　　A．集团项目合伙人应当确定组成部分财务信息的重要性水平

　　B．组成部分注册会计师应当确定组成部分财务信息的重要性水平

　　C．组成部分注册会计师（或集团项目组）无需确定组成部分层面实际执行的重要性

　　D．各组成部分重要性水平是按照组成部分以及集团财务报表整体重要性的一定比例分配

 

　　正确答案:B解题思路：选项B恰当。组成部分注册会计师应当确定组成部分财务信息的重要性水平，选项A不恰当。确定组成部分重要性水平时无需按比例分配，选项D不恰当。在审计组成部分财务信息时，组成部分注册会计师（或集团项目组）需要确定组成部分层面实际执行的重要性，选项C不恰当。

 

　　7．ABC会计师事务所负责审计D集团2012年财务报表。集团项目组应当针对评估的财务报表重大错报风险设计和实施恰当的应对措施。以下事项中，不属于集团项目组确定对组成部分财务信息拟执行工作的类型的是()。

　　A．评价组成部分控制的设计，并确定控制是否得到执行

　　B．识别出导致集团财务报表发生重大错报的特别风险

　　C．评价组成部分注册会计师确定的重要性

　　D．根据判断的重要组成部分设计相应审计程序

 

　　正确答案:A解题思路：选项A不恰当。集团项目组应当确定集团层面控制设计的评价，以及其是否得到执行的判断，因为集团合伙人对集团财务报表负完全责任。

 

　　8．ABC会计师事务所负责审计D集团2012年财务报表。集团项目组参与组成部分工作的性质、时间安排和范围受其对组成部分注册会计师所了解情况的影响，其应当实施的工作不包括()。

　　A．与组成部分注册会计师讨论对集团而言重要的组成部分业务活动

　　B．与组成部分注册会计师讨论由于舞弊导致组成部分财务信息发生重大错报的可能性

　　C．与组成部分管理层讨论由于舞弊导致将对组成部分财务信息实施的追加审计程序

　　D．复核组成部分注册会计师对识别出的导致集团财务报表发生重大错报的特别风险形成的审计工作底稿

 

　　正确答案:C解题思路：选项C不恰当，集团项目组可以与组成部分管理层讨论对集团而言重要的组成部分业务活动，但为了保证审计效果不能与管理层讨论拟实施的审计程序。

 

　　9．如果在由组成部分注册会计师执行相关工作的组成部分内，识别出导致集团财务报表发生重大错报的特别风险，集团项目组应当评价针对识别出的特别风险拟实施的进一步审计程序的恰当性。可能影响集团项目组参与组成部分注册会计师工作的因素不包括()。

　　A．组成部分注册会计师确定的实际执行的重要性

　　B．识别出的导致集团财务报表发生重大错报的特别风险

　　C．组成部分的重要程度

　　D．集团项目组对组成部分注册会计师的了解

 

　　正确答案:A解题思路：选项A不恰当。可能影响集团项目组参与组成部分注册会计师工作的因素包括：(1)组成部分的重要程度；(2)识别出的导致集团财务报表发生重大错报的特别风险；(3)集团项目组对组成部分注册会计师的了解。

 

　　10．集团项目组参与组成部分注册会计师工作的方式不包括()。

　　A．参加组成部分注册会计师与组成部分管理层的总结会议和其他重要会议

　　B．复核集团财务报表总体审计策略和具体审计计划

　　C．实施风险评估程序，识别和评估组成部分层面的重大错报风险

　　D．与组成部分管理层或组成部分注册会计师会谈，获取对组成部分及其环境的了解

 

　　正确答案:B解题思路：选项B不恰当。注册会计师需要复核组成部分注册会计师的总体审计策略和具体审计计划，不是复核集团公司财务报表的总体审计策略和具体审计计划。

 

　　11．集团项目组应当评价合并调整和重分类事项的适当性、完整性和准确性。下列不属于集团项目组应当评价的内容是()。

　　A．评价重大调整是否恰当反映了相关事项和交易

　　B．确定重大调整是否得到集团管理层和组成部分管理层的正确计算、处理和授权

　　C．确定重大调整对集团财务报表的影响

　　D．检查集团内部交易、未实现内部交易损益以及集团内部往来余额是否核对一致并抵销

 

　　正确答案:C解题思路：选项C不恰当。集团项目组对合并调整和重分类事项的适当性、完整性和准确性的评价可能包括：(1)评价重大调整是否恰当反映了相关事项和交易；(2)确定重大调整是否得到集团管理层和组成部分管理层（如适用）的正确计算、处理和授权；(3)确定重大调整是否有适当的证据支撑并得到充分的记录；(4)检查集团内部交易、未实现内部交易损益以及集团内部往来余额是否核对一致并抵销。

 

　　二、多项选择题（每题1分，每题均有多个正确答案，每题所有答案选择正确的得1分；不答、错答、漏答均不得分）

 

　　12．A注册会计师担任D集团财务报表审计项目合伙人。以下事项表明A注册会计师能够判断组成部分属于重要组成部分的包括()。

　　A．单个组成部分对集团具有财务重大性

　　B．单个组成部分财务报表存在错报事项

　　C．单个组成部分的特定性质导致集团财务报表存在特别风险

　　D．单个组成部分的特定情况导致集团财务报表存在舞弊事实

 

　　正确答案:ACD解题思路：注册会计师可以从以下特征判断组成部分是否属于重要组成部分：(1)单个组成部分对集团具有财务重大性；(2)由于单个组成部分的特定性质或情况，可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险。选项B不恰当，错报不一定是由于特别风险导致的，也不一定导致集团财务报表发生重大错报。