第二节　交易性金融资产

　　一、交易性金融资产含义

　　二、交易性金融资产帐务处理

　　交易性

　　金融资产 初始投资成本的确定

　　获得现金股利或利息 非持有期间冲减应收项目

　　持有期间冲减投资收益

　　资产负债表日----确认公允价值变动损益

　　处置交易性金融资产----确认投资损益

　　(一)设置账户

　　交易性金融资产----类别和品种(成本、公允价值变动)

　　(二)取得

　　取得时，按交易性金融资产的公允价值，

　　借：交易性金融资产----成本(公允价值)

　　　　投资收益(交易费用)

　　　　应收股利

　　　　应收利息

　　　　贷：银行存款

　　不包括 已宣告未发放的现金股利 应收股利

　　已到期未领取的债券利息 应收利息

　　(三)收息收利 非持有期 冲减应收股利、应收利息

　　持有期 记入投资收益

　　①非持有期----属于取得交易性金融资产支付价款中包含的已宣告发放的现金股利或债券利息

　　借：银行存款

　　　　贷：应收股利

　　　　　　应收利息

　　②持有期----持有交易性金融资产期间收到被投资单位宣告发放的现金股利或债券利息

　　借：应收股利

　　　　应收利息

　　　　贷：投资收益

　　借：银行存款

　　　　贷：应收股利

　　　　　　应收利息