第十一章  税法

　　一、单项选择题（每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）

　　【真题试题】（2008年单项选择第39题）

　　1.根据《企业所得税法》的规定，甲公司的下列收入中，属于免税收入的是（　）。

　　A.产品销售收入500万元

　　B.固定资产出租收入6万元

　　C.国债利息收入2万元

　　D.转让财产收入80万元

　　【真题解析】

　　本题考点为企业所得税中的免税收入。我国《企业所得税法》第26条规定：“企业的下列收入为免税收入：（一）国债利息收入；（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；（三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；（四）符合条件的非营利组织的收入。”因此，本题正确答案为C.

　　【真题试题】（2008年单项选择第40题）

　　2.根据我国《营业税法》的规定，下列不同行业中，适用3％的比例税率计征营业税的是（  ）。

　　A.服务业

　　B.金融保险业

　　C.娱乐业

　　D.建筑业

　　【真题解析】

　　本题考点是营业税的计征比率。根据我国税法规定，我国营业税税率有以下分类：一、交通运输业，3％；二、建筑业，3％；三、金融保险业，5％；四、邮电通信业，3％；五、文化体育业，3％；六、娱乐业，5％～20％；七、服务业，5％；八、转让无形资产，5％；九、销售不动产，5％。因此，本题正确答案为D.

　　【真题试题】（2007年单项选择第39题）

　　3.根据《企业所得税法》的规定，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，应当就其来源予中国境内的所得征税，适用的税率是（  ）。

　　A.12％

　　B.15％

　　C.18％

　　D.20％

　　【真题解析】

　　本题考查《企业所得税法》税率的规定。《企业所得税法》第4条规定：企业所得税的税率为25％。非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20％o正确答案是D.

　　【真题试题】（2007年单项选择第40题）

　　4.根据《税收征收管理法》的规定，纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处罚款，其罚款额为不缴或者少缴税款的（  ）。

　　A.50％以上2倍以下

　　B.50％以上3倍以下

　　C.50％以上5倍以下

　　D.50％以上6倍以下

　　【真题解析】

　　本题考查《税收征收管理法》中偷税的规定。《税收征收管理法》第63条规定：纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。正角答案是C.

　　【真题试题】（2006年单项选择第39题）

　　5.下列税种中，属于地方税务局负责征收和管理的税种是（  ）。

　　A.城市维护建设税

　　B.消费税

　　C.增值税

　　D.契税

　　【真题解析】

　　本题考查税收征收管理机关。国税征收的项目有：增值税；消费税；海关代征的增值税、消费税、直接对台贸易调节税；企业所得税（中央企业所得税，铁道部门、各银行总行、各保险总公司、外资银行、地方银行及非银行金融企业所得税）；证券交易税（未开征前暂征收证券交易印花税）；外商投资企业所得税和外国企业所得及地方附加；海洋石油资源开发的各项税收；出口产品退税；个体户和集贸市场的增值税和消费税；中央税和共享税滞纳补税罚款收入；铁道部门、金融、保险业的营业税、城市维护建设税和教育费附加；储蓄存款利息所得税。地税征收的项目有：营业税；个人所得税；土地增值税；城市维护建设税；车船税；房产税；资源税；城镇土地使用税；固定资产投资方向调节税；地方企业所得税；印花税；地方税的滞补罚收入；地方营业税附征的教育费附加。地方财政局征收的项目：耕地占用税；契税。海关征收的项目：关税。正确答案是A.

　　【真题试题】（2006年单项选择第40题）

　　6.作家李某取得的稿酬应纳税所得额为30万元，其缴纳个人所得税应当适用的税率为（　）。

　　A.20％

　　B.20％，并按应纳税额减征30％

　　C.15％

　　D.30％，并按应纳税额减征20％

　　【真题解析】

　　本题考查个人所得税的税率。《个人所得税法》第3条规定，“个人所得税的税率：一、工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为百分之五至百分之四十五。二、个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率。三、稿酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十，并按应纳税额减征百分之三十。四、劳务报酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，具体办法由国务院规定。五、特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为百分之二十。”正确答案是B.

　　【真题试题】（2005年单项选择第37题）

　　7.某服装厂2004年度内的收入总额扣除准予扣除的项目后应纳税新得额为10万元，该企业应纳企业所得税的应纳税额是（　）。

　　A.3.3万元

　　B.2.7万元

　　C.2.4万元

　　D 1.8万元

　　【真题解析】

　　本题考查企业所得税税率。《企业所得税暂行条例》第3条规定，纳税人应纳税额，按应纳税所得额计算，税率为33％。注意，按照《企业所得税法》第4条规定，企业所得税的税率为25％，非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20％。正确答案是A.

　　【真题试题】（2005年单项选择第38题）

　　8.根据我国《增值税暂行条例》的规定，下列各项业务中，不征收增值税的项目是（　）。

　　A.银行销售金银的业务

　　B.缝纫业务

　　C.融资租赁业务

　　D.贵金属期货业务

　　【真题解析】

　　本题考查增值税的征税范围。《增值税暂行条例》第1条规定，“在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人。（以下简称纳税人），应当依照本条例缴纳增值税。”第16条规定：“下列项目免征增值税：（一）农业生产者销售的自产农业产品；（二）避孕药品和用具；（三）古旧图书；（四）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；（五）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；（六）来料加工、来件装配和补偿贸易所需进口的设备；（七）由残疾人组织直接连日供残疾人专用的物品；（八）销售的自己使用过的物品。除前款规定外，增值税的免税、减税项目由国务院规定。任何地区、部门均不得规定免税、减税项目。”正确答案是C.

　　【真题试题】（2005年单项选择第39题）

　　9.苏某（系中国公民）出租自有房屋供他人经商，2000年的年租金收入为100万元。根据我国《房产税暂行条例》规定，苏某应纳房产税的税额是（  ）。

　　A.1.2万元

　　B.5万元

　　C.12万元

　　D.20万元

　　【真题解析】

　　本题考查房产税税率。《房产税暂行条例》第4条规定，房产税的税率，依照房产余值计算缴纳的，税率为1.2％；依照房产租金收入计算缴纳的，税率为12％。正确答案是C.

　　【真题试题】（2005年单项选择第40题）

　　10.税务机关采取税收保全措施必须具备一定条件，下列关于税收保全条件的表述中，错误的是（  ）。

　　A.税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人逃避纳税义务的

　　B.税务机关在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或应纳税收入的迹象的

　　C.纳税人不能提供纳税担保的

　　D.经地市级以上税务局局长批准的

　　【真题解析】

　　本题考查税收保全。《税收征收管理法》第38条规定，税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款；在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施：（一）书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；（二）扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。纳税人在前款规定的限期内缴纳税款的，税务机关必须立即解除税收保全措施；限期期满仍未缴纳税款的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构从其冻结的存款中扣缴税款，或者依法拍卖或者变卖所扣押、查封的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内。正确答案是D.

　　二、多项选择题（每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）

　　【真题试题】（2008年多项选择第70题）

　　1.甲公司在经营期间，卖出图书1万册、DVD音像制品2000套，将公司的外观设计专利2项转让给他人，同时还出售公司所有的房屋2套，根据我国《增值税法》的规定，上述经营标的中，属于增值税征税范围的有（  ）。

　　A.1万册图书

　　B.2000套DVD音像制品

　　C.2项外观设计专利

　　D.2套房屋

　　【真题解析】

　　本题考点是增值税的征税范围。根据我国《增值税法》的规定，增值税的征税范围包括：销售和进口货物，提供加工及修理修配劳务。这里的货物是指有形动产，包括电力、热力、气体等，不包括不动产。加工是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务；修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。因此，本题的正确答案是AB.

　　【真题试题】（2005年多项选择第68题）

　　2.按照我国《税收征收管理法》对税款执行顺序的规定，下列说法中正确的有（　）。

　　A.税收优先于无财产担保的债权

　　B.纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押之后的，税收仍然应当先于抵押权执行

　　C.纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定质押之后的，税收仍然应当先于质权执行

　　D.税收优先于被行政机关决定处以的罚款

　　【真题解析】

　　本题考查税款执行顺序。《税收征收管理法》第45条规定，税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外；纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权、留置权执行。纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得。税务机关应当对纳税人欠缴税款的情况定期予以公告。正确答案是AD.

　　【真题试题】（2005年多项选择第69题）

　　3.我国《营业税暂行条例》明确规定了9个税目，其中包括（  ）。

　　A.金融保险业

　　B.邮电通信业

　　C.委托加工业誓

　　D.销售不动产

　　【真题解析】

　　本题考查营业税征收范围、营业税税目。《营业税暂行条例》规定，下列项目征收营业税：交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产、销售不动产。《营业税暂行条例》第6条规定，下列项目免征营业税：“（一）托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务；（二）残疾人员个人提供的劳务；（三）医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务；（四）学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务；（五）农业机耕、排灌、病虫害防治、植保、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、，水生动物的配种和疾病防治；（六）纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画院、图书馆、文物保护单位举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入。除前款规定外，营业税的免税、减税项目由国务院规定。任何地区、部门均不得规定免税、减税项目。”正确答案是ABD.

　　【真题试题】（2005年多项选择第70题）

　　4.根据我国《消费税暂行条例》的规定，下列税目中，属于消费税征收的项目包括（　）。

　　A.化妆品

　　B.柴油

　　C.黄酒

　　D.家用电器

　　【真题解析】

　　根据我国《消费税暂行条例》的规定，应税消费品包括14个大的种类：烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、汽车轮胎、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板。正确答案是ABC.

　　三、案例分析题（每题2分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）

　　【真题试题】（2008年案例分析第87～90题）

　　张某是北京市居民，现供职于某韩语培训学校，2008年9月获得工资收入5000元，当月，获得国债利息收入5000元，储蓄存款利息收入10000元，另有教育储蓄存款利息收入5000元。李某是韩国公民，2006年10月1日来到北京，一直在中国境内居住，并在该韩语培训学校担任韩语教师，属于应聘在中国境内企业工作的外籍专家（其工资、薪金所得的税前附加减除费用标准为每月2800元）。2008年9月，李某获得工资收入10000元，当月，李某撰写的《韩语三月通》一书在北京某出版社出版，获得稿酬收入20000元。

　　王某是该韩语培训学校的临时工作人员，2008年9月获得一次性劳务报酬收入8000元，当月，王某还获得某保险公司一次性保险赔款20000元。

　　张某、李某、王某的以上各项收入皆为税前收入。

　　请根据我国现行个人所得税法的规定，回答以下问题：

　　【真题试题】（2008年案例分析第87题）

　　1.张某、李某、王某的下列收入中，属于个人所得税法规定的免税收入的是（　）。

　　A.张某的国债利息收入5000元

　　B.张某的储蓄存款利息收入10000元

　　C.李某的稿酬收入20000元

　　D.王某的保险赔款20000元

　　【真题解析】

　　本题考点为个人所得税的免税收入。我国《个人所得税法》第4条第1款第2项规定：“下列各项个人所得，免纳个人所得税：国债和国家发行的金融债券利息……”第5项规定：“保险赔款。”因此，本题正确答案为AC.

　　【真题试题】（2008年案例分析第88题）

　　2.张某2008年9月份的收入中，个人所得税的当月应纳税所得额为（　）。

　　A.25000元

　　B.20000元

　　C.15000元

　　D.13000元

　　【真题解析】

　　本题考点是个人所得税的计税依据。2008年9月获得工资收入5000元，其中应纳税所得额为3000元，获得国债利息收入5000元，免税，储蓄存款利息收入10000元，应纳税所得额为10000元，另有教育储蓄存款利息收入5000元，免税。本题正确答案是D.

　　【真题试题】（2008年案例分析第89题）

　　3.李某2008年9月份的收入中，个人所得税的当月应纳税额为（　）。

　　A.2905元

　　B.3465元

　　C.4665元

　　D.5065元

　　【真题解析】

　　本题考点为个人所得税的应纳税额。李某的工资收入应纳税额=（10000-4800）×20％一375=665（元）

　　稿酬应纳税额=（20000-20000×20％）×20％×（1-30％）=2240（元）

　　总纳税额=665+2240=2905（元）

　　由此，本题正确答案是A.

　　【真题试题】（2008年案例分析第90题）

　　4.王某2008年9月份的收入中，个人所得税的当月应纳税额为（　）。

　　A.1280元

　　B.1440元

　　C.5280元

　　D.5440元

　　【真题解析】

　　本题考点是纳税人的应纳所得额。分析同上题。

　　劳务报酬收入8000元，应纳税额=8000×80％×20％=1280（元）。保险赔款20000元免税。因此，正确答案是A.

　　【真题试题】（2007年案例分析第87～90题）

　　A公司是在甲市成立的有限责任公司，属于国际重点扶持的高新技术内资企业，同时，A公司又在乙市设立了分公司B.当年，A公司的销售收入总额为1000万元，其中，综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品取得收入150万元。当期发生的主要支出有开发新技术的研发费用100万元，赞助某体育赛事支出200万元，发放职工工资400万元（其中安置2名残废人员就业所支付工资20万元），通过救灾委员会向灾区捐赠20万元。（请结合2007年3月16日通过的《中华人民共和国企业所得税法》的规定回答问题）

　　5.A公司的企业所得税，应当按照（  ）的税率征收。

　　A.33％

　　B.25％

　　C.20％

　　D.15％

　　【真题解析】

　　本题考查企业所得税税率。《企业所得税法》第4条规定，“企业所得税的税率为25％。”第28条规定，“符合条件的小型微利企业，减按20％的税率征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。”正确答案为D.

　　6.A公司该年度的捐赠扣除限额标准为（　）。

　　A.年度销售收入总额韵12％

　　B.年度销售收入总额的10％

　　C.年度利润总额的12％

　　D.年度利润总额的10％

　　【真题解析】

　　本题考查捐赠扣除限额标准。《企业所得税法》第9条规定，“企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。”正确答案为C.

　　7.A公司的下列收支中，属于可实行加计扣除支出或减计收入项目的有（　）。

　　A.开发新技术的研发费用100万元

　　B.赞助某体育赛事支出200万元

　　C.安置2名残废人员就业所支付工资20万元

　　D.综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品取得收入150万元

　　【真题解析】

　　本题考查的是企业所得税法规定的加计扣除和减计收入优惠政策。《企业所得税法》第30条规定，企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除：（1）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用；（2）安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。第33条规定，企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入。正确答案是ACD.

　　8.分公司B的企业所得税的征缴方法（  ）。

　　A.由分公司B向其所在的乙市税务机关单独缴纳企业所得税

　　B.分公司B应当与A公司汇总计算缴纳企业所得税

　　C.由A公司选择单独缴纳或者汇总缴纳企业所得税

　　D.由税务机关审核决定是否汇总缴纳企业所得税

　　【真题解析】

　　本题考查的是企业所得税的缴纳方法。《企业所得税法》第50条规定，居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。正确答案是B.

　　【真题试题】（2006年案例分析第87～90题）

　　荣华公司是某市的固定业户，属于增值税的一般纳税人。2006年5月，荣华公司向A企业购进一批机器、设备，货款已付。同期，荣华公司将其生产的一批小家电声品出售给B企业，并采取送货上门的交付方式，获得销售收入款为300万元（不含税款》，运输收入款3万元；同期荣华公司还将其所有的已闲置多年的一处厂房有偿转让给C企业，获得销售收入500万元。此外，荣华公司于同期还将一批价值为10万元的家电产品无偿赠给D小学。

　　请综合分析、回答本案涉及的下列法律问题：

　　9.根据《增值税暂行条例》规定，在计算增值额时，对于荣华公司5月份购进的机器、设备价款（  ）从商品销售额中扣除。

　　A.允许

　　B.当期允许

　　C.部分允许

　　D.不允许

　　【真题解析】

　　《增值税暂行条例》第10条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）购进固定资产；（二）用于非应税项目的购进货物或者应税劳务；（三）用于免税项目的购进货物或者应税劳务；（四）用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；（五）非正常损失的购进货物；（六）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。正确答案是D.

　　10.根据《增值税暂行条例》规定，荣华公司应纳增值税的征税范围包括（　）。

　　A.小家电销售收入300万元

　　B.送货的运输收入3万元

　　C.转让厂房的销售收入500万元

　　D.无偿赠送D小学的10万元产品

　　【真题解析】

　　根据《增值税暂行条例》的规定，销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。在确定全部价款时，一般纳税人不包括收取的销项税额，小规模纳税人的不包括其应纳税额。价外费用包括向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金（延期付款利息）、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。凡收取的价外费用，无论其会计制度如何核算，均应并入销售额计算应纳税额。对在价外与应征增值税的销售收入一并收取的城镇公用事业附加，应按照税法规定纳入增值税的计税销售额征收增值税。纳税人收取的不征收增值税的费用项目有向购买方收取的销项税额、受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税、符合规定的代垫运费（即，承运部门的运费发票开具给购货方，纳税人将该项发票转交给购货方的）。正确答案是ABC.

　　11.根据《增值税暂行条例》规定，荣华公司增值税纳税义务的发生时间为（  ）。

　　A.收讫销售款的当天

　　B.取得索取销售款凭据的当天

　　C.收讫销售款的次日

　　D.取得索取销售款凭据的次日

　　【真题解析】

　　《增值税暂行条例》第19条规定，增值税纳税义务发生时间：（一）销售货物或者应税劳务，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。（二）进口货物，为报关进口的当天。正确答案是AB.

　　12.根据《增值税暂行条例》关于纳税期限的规定，荣华公司增值税的纳税期限由主管税务机关核定，可以核定为（　）。

　　A.15日

　　B.2个月

　　C.3个月

　　D.6个月

　　【真题解析】

　　《增值税暂行条例》第23条规定，增值税的纳税期限分别为一日、三日、五日、十日、十五日或者一个月。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。纳税人以一个月为一期纳税的，自期满之日起十日内申报纳税；以一日、三日、五日、十日或者十五日为一期纳税的，自期满之日起五日内预缴税款，于次月一日起十日内申报纳税并结清上月应纳税款。正确答案是A.

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