1. A酒厂3月份委托B酒厂生产酒精30吨,一次性支付加工费9 500元。已知A酒厂提供原料的成本为57000元,B酒厂无同类产品销售价格,酒精适用的消费税税率为5%。则该批酒精的消费税组成计税价格是( )元。

　　A. 50000 B. 60000

　　C. 70000 D. 63333.33

　　【答案】D

　　【解析】该批酒精的消费税组成计税价格=(57000+9500)/(1-5%)=63333.33元。

　　2.下列各项中，可按委托加工应税消费品的规定征收消费税的有( )。

　　A.受托方代垫原料，委托方提供辅助材料的

　　B.委托方提供原料和主要材料，受托方代垫部分辅助材料的

　　C.受托方负责采购委托方所需原材料的

　　D.委托方提供原料、材料和全部辅助材料的

　　【答案】BD

　　【解析】委托加工应税消费品须是委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅料加工的消费品。选项AC两项中加工所需原材料均属受托方提供，故不能按委托加工应税消费品征收消费税。

　　3.纳税人委托加工应税消费品，当受托方为( )时，应由委托方在收回委托加工产品后缴纳消费税。

　　A. 股份制企业 B.中外合资经营企业

　　C.个体经营者 D.私营企业

　　【答案】C

　　【解析】委托加工的应税消费品，由受托方向委托方交货时代收代缴消费税，且由受托方向所在地主管税务机关解缴税款。纳税人委托个体经营者加工的应税消费品，于委托方收回后在委托方所在地纳税;时间是受托方向委托方交货的当天。

　　4.根据消费税法律制度的规定，纳税人外购和委托加工的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，已缴纳的消费税税款准予从应纳消费税税额中抵扣。下列各项中，可以抵扣已缴纳的消费税的有( )。

　　A.委托加工收回的已税化妆品用于生产化妆品

　　B.委托加工收回的已税玉石用于生产首饰

　　C.委托加工收回的已税汽车轮胎用于生产小汽车

　　D.委托加工收回的已税烟丝用于生产卷烟

　　【答案】ABD

　　【解析】应注意：外购和委托加工的应税消费品，须能够生产其他应税消费品。用已税汽车轮胎用于生产小汽车则不符合此要求，故排除C选项。

　　5.下列各项中，应在收回委托加工品后征收消费税的有( )。

　　A.商品批发企业销售委托其他企业加工的特制白酒，但受托方在向委托方交货时没有代收代缴税款的

　　B.商业批发企业收回委托其他企业加工的特制白酒直接销售的

　　C.商业批发企业销售其委托加工，但是由受托方以其名义购买原材料生产的应税消费品

　　D.工业企业委托加工收回后用于连续生产其他酒的特制白酒

　　【答案】A

　　【解析】委托加工应税消费品，应由受托方向委托方交货时代收代缴消费税。对受托方未履行代收代缴义务的，委托方要补缴税款，故选A项;对受托方履行代收代缴义务的，委托方收回后直接销售不必再缴消费税。

　　6.下列情况属于自制应税消费品的有( )。

　　A.由受托方提供原材料生产的应税消费品

　　B.由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品

　　C.受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品

　　D.由委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品

　　【答案】ABC