1.一般来说，享受退(免)税的一般货物应具备的条件为( )。

　　A.必须是属于增值税、消费税征税范围的货物

　　B.必须是报关离境的货物

　　C.必须是在财务上作销售处理的货物

　　D.必须是出口收汇并已核销的货物

　　【答案】ABCD【解析】可以退(免)税的出口货物一般应具备以下四个条件：(1)必须是属于增值税、消费税征税范围的货物;(2)必须是报关离境的货物;(3)必须是在财务上作销售处理的货物;(4)必须是出口收汇并已核销的货物。

　　2.下列出口货物，符合增值税免税并退税政策的是( )。

　　A.加工企业对来料加工后又复出口的货物

　　B.对外承包工程公司运出境外用于境外承包项目的货物

　　C.属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物

　　D.外贸企业从小规模纳税人购进并持有普通发票的出口货物

　　【答案】B

　　【解析】“又免又退”政策主要适用于：(1)生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物;(2)有出口经营权的外贸企业收购后直接出口或委托其他外贸企业代理出口的货物;(3)特定出口货物(即以项目带动货物出口)。选项ACD适用“免而不退”的政策。

　　3.对下列货物的出口，既要缴纳增值税，且以前环节缴纳的增值税也不退税的有( )。

　　A.国家计划外出口的原油

　　B.天然牛黄、麝香、铜及铜基合金、白银

　　C.计划生育用品和古旧图书

　　D.国家出口计划内的卷烟

　　【答案】AB

　　【解析】选项CD适用“免而不退”的政策。

　　4.根据现行增值税出口货物退(免)税的规定，下列货物不属于退税范围的是( )。

　　A.出口企业从小规模纳税人购进松香并持有普通发票

　　B.企业在国内采购并运往境外作为在国外投资的货物

　　C.来料加工复出口的货物

　　D.远洋运输供应公司销售给远洋国轮而收取外汇的货物

　　【答案】C【解析】出口免税货物，是指按税法规定实行免税不退税办法的出口货物，如来料加工复出口货物、小规模纳税人出口货物、出口卷烟等。出口享受免征增值税的货物，其耗用的原材料、零部件等支付的进项税额，包括准予抵扣的运输费用所含的进项税额，不能从内销货物的销项税额中抵扣，应计入产品成本处理。

　　5. 某外贸进出口公司进口一批小汽车，到岸价格为2000万元，关税税额为2000万元，小汽车适用增值税税率为17%，消费税税额为210.53万元，则该公司应纳增值税为( )。

　　A.680万元 B.375.79万元

　　C.1395.79万元 D.715.79万元

　　【答案】D【解析】应纳增值税=(2000+2000+210.53)×17%=715.79万元。

　　6.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2000年10月上旬从国外进口一批散装化妆品，支付给国外的货价120万元、相关税金10万元、卖方佣金2万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费18万元;进口机器设备一套，支付给国外的货价35万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费5万元。散装化妆品和机器设备均验收入库。本月内企业将进口的散装化妆品的80%生产加工为成套化妆品7 800件，对外批发销售6 000件，取得不含税销售额290万元;向消费者零售800件，取得含税销售额51.48万元。已知：化妆品的进口关税税率40%、消费税税率30%;机器设备的进口关税税率20%。

　　要求：(1)计算该企业在进口环节应缴纳的消费税、增值税;(2)计算该企业国内生产销售环节应缴纳的增值税、消费税。

　　【答案】

　　(1)进口散装化妆品应缴纳关税=(120+10+2+18)×40%=60(万元)

　　进口散装化妆品消费税的组成计税价格=

　　(120+10+2+18+60)+(1-30%)=300(万元)

　　进口散装化妆品应缴纳消费税=300×30%=90(万元)

　　进口散装化妆品应缴纳增值税=(120+10+2+18+60+90)×17%=5l(万元)

　　进口机器设备应缴纳关税=(35+5)×20%=8(万元)

　　进口机器设备应缴纳增值税=(35+5+8)×17%=8.16(万元)

　　(2)生产销售化妆品应缴纳增值税=[290+51.48+(1+17%)]×17%-5l=5.78(万元)

　　当月应抵扣的消费税=300×80%×30%=72(万元)或90×80%=72(万元)

　　生产销售化妆品应缴纳的消费税=[290+5l，48+(1+17%)]×30%-72=28.2(万元)