注册会计师审计职业特点
一、单项选择题（每题1分，每题只有一个正确答案）
1．注册会计师与政府审计部门如果对同一审计事项进行审计，最终形成的审计结论可能存在差异。导致这种差异的下列各项原因中最主要的是(  )。(2002年)
A．审计的方式不同
B．审计的性质不同
C．审计的独立性不同
D．审计的依据不同

正确答案:D　解题思路：选项D正确。注册会计师审计是依据《注册会计师法》和注册会计师审计准则进行的，而政府审计是依据《审计法》和政府审计准则进行的，止因为二者依据的审计准则不同，因此对同一审计事项进行审计最终形成的审计结论可能存在差异。
 
2．注册会计师审计从起源发展到现在经历了一个较长的过程，在注册会计师审计发展的不同时期，其主要审计目的也在不断调整。下列有关审计目的陈述中，不恰当的是(  )。
A．英国式注册会计师审计主要目的是查错防弊
B．美国式注册会计师审计主要目的是判断企业信用状况
C．1929～1933年的世界经济危机后，审计的主要目的是对财务报表发表审计意见，查错防弊转为次要目的
D．现代注册会计师审计目的是审查某类交易、账户余额或披露是否不存在重大舞弊

正确答案:D　解题思路：选项D不恰当。现代注册会计师审计目的是按照审计准则的要求开展审计工作，收集充分适当的审计证据，发表审计意见，出具审计报告，从而提高财务报表可信性。虽然注册会计师在审计过程中需要审查某类交易、账户余额或披露是否不存在重大错报包括舞弊，但这不是注册会计师审计的主要目的。
 
3．以下关于注册会计师审计与内部审计二者之间关系的说法中，错误的足(  )。
A．注册会计师应当了解被审计单位的内部审计工作
B．利用内部审计工作的结果可以提高工作效率
C．注册会计师在进行财务报表审计时必须了解该单位内部审计情况并利用其工作成果
D．内部审计工作人员对被审计单位的各个业务流程的工作和评估有时比注册会计师更为充分。

正确答案:C　解题思路：选项C错误。了解内部审计是注册会计师在财务报表审计时必须做的程序，但注册会计师不一定需要利用内部审计的工作结果。
 
4．以下关于注册会计师审计起源与发展的理解中，不恰当的是(  )。
A．注册会计师审计产牛的直接原因是所有权与经营权分离
B．注册会计师审计是在股份公司出现后形成的
C．英国1844年《公司法》最早规定了公司的财务报表必须经过注册会计师审计
D．1916年美国注册会计师协会是当时世界上最大的注册会计师职业团体

正确答案:C　解题思路：选项C不恰当，英国1844年的《公司法》最早规定公司必须设监察人审查公司账目，英国1862年《公司法》确定注册会计师为法定的破产清算人，奠定了注册会计师审计的法律地位。
 
5．下列关于注册会计师审计的表达中，不恰当的足(  )。
A．注册会计师审计产牛的直接原因是财产所有权与经营权的分离
B．注册会计师审计对象可概括为被审计单位的经济活动与经济事项认定
C．审计监督体系中，政府审计处于主导地位
D．独立性是注册会计师审计的灵魂

正确答案:C　解题思路：选项C不恰当，注册会计师审计、政府审计和内部审计共同构成我国审计监督体系，它们各有特点，各自独立，相瓦不可替代，不存在主导和从属的关系。
 
二、多项选择题（每题1分，每题均有多个正确答案，每题所有答案选择正确的得1分；不答、错答、漏答均不得分）
6．由于审计环境的变化，注册会计师一直随着审计环境的变化调整着审计方法，审计方法包括(      )。
A．制度基础审计
B．报表基础审计
C．账项基础审计
D．风险导向审计

正确答案:ACD　解题思路：随着审计环境的变化，注册会计师的审计方法一直在随着环境的变化而变化，包括账项基础审计、制度基础审计和风险导向审计。
 
7．以下对现代风险导向审计特点的描述中，不恰当的有(  )。
A．风险导向审计增加了对审计抽样的依赖，降低了抽样风险和审计风险
B．风险导向审计增加了对信息技术的运用，有利于节省审计成本
C．风险导向审计减少了对会计资料的检查，有助于提高审计结论的可靠性
D．风险导向审计扩大了考虑审计风险所涉及的范围，有利于降低审计风险

正确答案:ABC　解题思路：选项D正确，风险导向审计大大扩展了审计范围，需要注册会计师了解被审计单位及其环境的六个方面的领域。
 
8．以下关于对财务报表审计内涵的理解中，恰当的有(  )。
A．财务报表审计是一个系统化的过程
B．财务报表审计最终是对财务报表是否符合会计准则和会计制度提出结论
C．财务报表审计的核心工作是对管理层认定与会计准则和会计制度是否相符进行评价和判断
D．审计工作的主要目的是对被审计财务报表是否不存在错误、舞弊和违反法律法规形成审计结论

正确答案:ABC　解题思路：选项D不恰当，审计工作的主要目的不是专门查找财务报表是否不存在错误、舞弊和违反法律法规，而是对管理层认定与使用的会计准则和会计制度的符合程度进行评价，获取充分、适当审计证据，形成审计结论，发表审计意见。
 
9．下列关于注册会计师审计发展历程的说法中，正确的有(      )。
A．注册会计师审计的产生是具有历史必然性的
B．注册会计师审计随着商品经济的发展而产生，也随着商品经济的发展而发展
C．注册会计师审计的职责仅是对委托人而言的，不涉及其他群体
D．注册会计师审计具有独立、客观、公正的特征

正确答案:ABD　解题思路：选项C错误，注册会计师审计的职责逐步从主要对企业所有者负责演变为对整个社会负责，并不是只对于委托人而言的。
 
10．以下对注册会计师审计方法的不同发展阶段的陈述正确的有(  )。
A．以凭证和账簿的详细检查为特征的账项基础审计
B．以被审计单位是否遵守了特定的程序规划或条例为特征的合规性审计
C．以内部制测试为基础的抽样审计为特征的制度基础市计
D．以重大错报风险的识别、评估、应对为审计上作主线的风险导向审计

正确答案:ACD　解题思路：选项B是注册会计师审计按目的和内容进行的分类，不是审计方法的发展阶段问题。
 
三、判断题（每题1分，请判断每题的表述是否正确，每题判断正确的，得1分；每题判断错误的，倒扣1分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止）
11．审计风险模型的出现，从理论上解决了，注册会计师以制度为基础采用抽样审计的随意性，又解决了审计资源的分配问题，要求注册会计师将审计资源配置到最容易导致财务报表出现重大错报的领域。
A．对
B．错

正确答案:A　解题思路：这正是风险导向审计优于制度基础审计的重要原因。
 
12．注册会计师的审计意见应合理保证已审财务报表的可靠程度。
A．对
B．错

正确答案:B　解题思路：注册会计师的审计意见应合理保证财务报表使用人确定已审财务报表的可靠程度。注册会计师不能保证已审财务报表的可靠程度。保证会计资料的真实、合法、完整是被审计单位的会计责任；财务报表是否可靠是由报表使用者来确定的，注册会计师的审计意见可以为报表使用者的判断提供合理基础。所以在审计报告的意见段是以”我们认为，……”开始表述。
 
13．注册会计师审计、政府审计和内部审计均表现为双向独立。
A．对
B．错

正确答案:B　解题思路：注册会计师审计体现为双向独立，政府审计体现为单向独立，内部审计体现为相对独立。
 
14．注册会计师有权就审计事项向有关单位和个人进行调查，有关单位和个人应如实反映并提供相关资料。
A．对
B．错

正确答案:B　解题思路：本题中说明的权力属于国家审计机关，注册会计师在获取证据时，很大程度上有赖于被审计单位及相关单位积极配合和协助，对被审计单位没有强制力。
 
15．审计按照目的和内容的不同，可以划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计。
A．对
B．错

正确答案:B　解题思路：审计按照目的和内容的不同，可以划分为财务报表审计、经营审计和合规性审计。政府审计、内部审计和注册会计师审计的分类是根据主体的不同进行的划分。