1．C 

2．B 

【解析】对于不重要的组成部分，集团项目组应当在集团层面实施分析程序，所以选项A不正确；集团项目组可以按照《中国注册会计师审阅准则第2101号——财务报表审阅》的相关要求，根据具体情况对组成部分财务信息实施审阅。集团项目组还可以实施追加的程序，作为对审阅程序的补充。因此，选项B正确。  

3．A 

【解析】注册会计师应当评价内部审计的客观性，而不是独立性。因此选项A错误。  

4．A 

【解析】因为对前任注册会计师监盘的结论不满意，所以再查阅前任注册会计师的工作底稿就没有意义。  

5．C 

【解析】由于是被审计单位首次接受审计，因此选项AB的情形不成立；对于选项D，固定资产的期初余额不仅仅是上期发生的交易产生的。还包括以前期间，因此仅仅检查上期的相关交易记录获得的证据不够充分适当。  

6．D 

【解析】书面声明不包括财务报表及其认定，以及支持性账簿和相关记录，所以选项A不正确；尽管书面声明能够提供必要的审计证据，但其本身并不能为财务报表特定认定提供充分、适当的审计证据，所以选项B不正确；如果未从管理层获取其确认已履行的责任，注册会计师在审计过程中获取的有关管理层已履行这些责任的其他审计证据是不充分的。所以选项C不正确。  

7．C 

【解析】对于管理层的意图、责任等事项，如果不能获得管理层的书面声明，注册会计师就不可能获取充分、适当的审计证据，此时其他的审计证据是无法代替书面声明的。  

8. A 

【解析l选项A不正确。注册会计师基于自身的预期、判断和个人经验对鉴证对象进行的评价和计量，不构成适当的标准。  

9．B 

【解析】证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取证据的具体环境。因此选项B表述不正确。  

10．B 

【解析】重要性水平的判断依据是错报是否影响到信息使用者所作出决策，而不是所提供的保证程度。如审阅和审计业务，其重要性水平应当相同。因此选项B不正确。  

11．A 

【解析】审计证据的质量存在缺陷，可能无法通过获取更多的审计证据予以弥补。  

12．B 

【解析】以文件、记录形式(无论是纸质、电子或其他介质)存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠，所以选项B的表述错误，应该是会议的同步书面记录更可靠。  

13．C  

【解析】选项C为注册会计师在评价审计证据的可靠性时考虑的原则，不是评价审计证据相关性时考虑的内容。  

14．C 

【解析】管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险，注册会计师针对该特别风险应当实施的审计程序包括上述选项ABD，选项C不正确，因为管理层凌驾于内部控制之上，内部控制已经失去了防止、发现并纠正财务报表重大错报的基本功能，所以注册会计师无需再进行测试。  

15．D 

【解析】如果客户的舞弊行为影响到公众利益，注册会计师应当根据法律法规的要求，考虑是否需要向监管机构报告管理层和治理层的重大舞弊。题干中个人贪污金额较小，尚不足以向监管机构进行报告。所以选项D错误。  

16．D 

【解析】选项D，属于注册会计师针对舞弊导致的认定层次重大错报风险实施的审计程序。而不是总体应对措施。  

17．D 

【解析】无论审计工作底稿以哪种形式存在，会计师事务所都应当针对审计工作底稿设计和实施适当的控制，以实现的目的包括：使审计工作底稿清晰的显示其生成、修改及复核的时间和人员；在审汁业务的所有阶段，尤其是在项目组成员共享信息或通过互联网将信息传递给其他人员时，保护信息的完整性和安全性；防止来经授权改动审计工作底稿；允许项目组和其他经授权人员为适当履行职责而接触审计工作底稿。所以选项D中提到的事务所的其他人员如果未经授权。则不可以接触审计工作底稿，因此是错误的。  

18：B 

【解析】对于观察程序，注册会计师可能会以观察的对象或观察过程、观察的地点和时间作为识别特征。  

19.C 

【解析】选项C如果识别出的信息与针对某重大事项得出的最终结论相矛盾或不一致，注册会计师应当记录形成最终结论时如何处理该矛盾或不一致的情况。  

20．C 

【解析】选项A错误，已经被取代的审计工作底稿草稿，不构成审计工作底稿，因此即使是完成最终审计档案的归整工作之前，也不要求必须保留；选项B错误，对于未完成审计工作业务的，会计师事务所应当自审计业务中止日起，而不是审计报告日起对审计工作底稿至少保存10年；选项D错误，前面对永久性档案的表述是没有问题的，但是总体审计策略和具体审计计划属于当期档案，而不是永久性档案。 

二、多项选择题  

1．ABC 

【解析】设计和实施内部控制的责任主体是治理层、管理层和其他人员，这里的其他人员包括被审计单位的每一个人。所以选项D不正确。  

2．ACD  

【解析】控制环境本身不能防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露的认定层次重大错报，注册会计师在评估重大错报风险时，应当将控制环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑。所以选项B表述错误。  

3．ACD 

【解析】选项B描述的是控制活动的有关定义。  

4．BCD 

【解析】选项A的主要内容是对于整体层面的了解时的特定要求，对于业务流程层面并没有这样的要求。所以选项A不正确。  

5．ACD 

【解析】注册会计师在确定重要性时，不需要考虑与具体项目计量相关的固有不确定性，因此A不正确；百分比无论是高一些还是低一些，只要符合具体情况，都是适当的，所以选项C的表述不正确；注册会计师不能通过不合理地人为调高重要性水平，降低审计风险，所以选项D错误。  

6．ABC 

【解析】重要性和审计证据之间虽然是反向变动关系，但注册会计师不能通过不合理地人为调高重要性水平，降低审计风险，同样也不能为了减少审计工作量而人为的调高重要性水平。所以选项D不正确。  

7．ABD 

【解析】对于收益不稳定的企业或非营利组织来说，选择税前利润或税后净利润作为判断重要性水平的基准是不合适的，选项C不正确。  

8．ACD 

【解析】选项A不正确，管理层评估持续经营假设的期间应该是不得少于自财务报表日的12个月；选项C不正确，应该是管理层对持续经营能力做出评估，考虑运用持续经营假设编制财务报表的合理性；选项D不正确，如果被审计单位具有良好的盈利记录并很容易获得外部资金支持，管理层可能无须详细分析就能对持续经营能力做出评估，但并非不需要作出评估，所以选项D不正确。  

9．ABC 

【解析】选项A，此时注册会计师应出具带强调事项段的无保留意见，提醒报表使用者注意财务报表附注中对有关事项的披露；选项B应出具带强调事项段的无保留意见；选项C，注册会计师应视为审计范围受到重大限制，可能会出具无法表示意见的审计报告，如果此时财务报表没有充分披露，则应当出具保留意见或否定意见的审计报告。  

10．AB 

【解析】选项C属于被审计单位在财务方面存在的可能导致对持续经营假设产生重大疑虑的事项或情况；选项D属于在其他方面存在的可能导致对持续经营假设产生重大疑虑的事项或情况。  

11．ABC 

【解析】选项D不属于注册会计师特别关注的具有特征的假设。  

12．ABCD 

13．AB 

【解析】选项C，对推测性假设的审核意见是在假设成立的条件下发表的，注册会计师并不需要对推测性假设是否成立发表意见；选项D，无论何种假设，注册会计师均应对预测性财务信息是否在假设的基础上适当编制提供合理保证。  

14．ABCD 

【解析】选项A，注册会计师不应对预测性财务信息的结果能否实现发表意见；选项B，以消极方式说明假设是否为预测性财务信息提供合理基础；选项C，对预测性财务信息是否依据这些假设恰当编制，并按照适用的会计准则和相关会计制度的规定进行列报发表意见；选项D预测性财务信息涵盖期间包括一部分历史期间，如果该历史期间构成了预测性财务信息涵盖期间的重要组成部分，注册会计师应对该历史期间的财务数据实施必要的审计或审阅程序，并提请管理层将已经过审计或审阅的历史财务数据作为预测性财务信息中该历史期间的数据，但无须在预测性财务信息审核报告中说明对其的保证程度。  

15．ABD 

【解析】此种情况为审核范围受到限制，注册会计师应当解除业务约定或出具无法表示意见的审核报告。  

16．ACD 

【解析】在信息化条件下，由于信息化的特点，审计内容发生了相应的变化，在信息化的会计系统中，各项会计事项都是由计算机按照程序进行自动处理的，信息系统的特点及固有风险决定了信息化环境下审计的内容包括对信息化系统的处理和相关控制功能的审查。如果注册会计师计划信赖自动控制或自动信息系统生成的信息，那么他们就需要适当扩大信息技术审计的范围。因此只有选项B正确。  

17．BCD 

18．ABD 

【解析】信息技术处理具有内在一贯性，除非系统发生变动，一项自动化应用控制应当  

一贯运行。对于一项自动化控制，一旦确定被审计单位正在执行该控制，注册会计师通常无需扩大控制测试的范围，但要同时考虑与该应用控制有关的一般控制的运行有效性。  

19．AC 

【解析】选项A是风险评估程序中必作的程序之一，所以选项A是正确的。选项C每次审计过程中都需要实施实质性程序中的细节测试。  

20．ABC