1．A注册会计师作为ABC会计师事务所外勤工作小组中负责货币资金审计的外勤工作人员，在对甲公司2×10年度财务报表进行审计时，A注册会计师对甲公司的库存现金执行了监盘程序，甲公司在总部和营业部均设有出纳部门。为顺利监盘库存现金，A注册会计师在监盘前一天与甲公司会计主管进行了沟通，要求其通知甲公司出纳人员做好监盘准备，并将各营业部门库存现金贴上封条结出当日现金余额等相关工作。考虑到出纳日常工作安排，注册会计师对总部和营业部库存现金的监盘时间要求分别定在上午十点和下午三点。监盘时，出纳把现金放入保险柜并贴上之前准备好的封条，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账，结出现金日记账余额；然后，A注册会计师及甲公司相关出纳当场盘点现金，由A注册会计师盘点一部分营业部门的现金，其余的由甲公 司出纳盘点，对盘点中出现的白条当场由出纳及会计主管解释后作为现金数额计入现金余额，A注册会计师将盘点结果与现金日记账核对后填写“库存现金监盘表”并结出余额，并在监盘表中签字后形成审计工作底稿。 

要求：请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处，并提出改进建议。 

2．ABC会计师事务所承接了甲公司2×10年度财务报表审计工作，A、B注册会计师在审计银行存款过程中，有如下事项： 

(1)与银行存款函证相关审计计划部分内容如下： 

A、B注册会计师考虑到财政部和中国人民银行联合印发的《关于做好企业的银行存款、借款及往来款项函证工作的通知》已明确规定银行应按在规定期限内对会计师事务所的函证给予回函，直接认定银行在回函工作中不会与企业合谋向注册会计师发出带有虚假陈述的回函，认定无须考虑与此相关的舞弊导致的重大错报风险。A、B注册会计师决定以ABC会计师事务所的名义向本年年末有银行存款余额的银行寄发询证函。 

(2)ABC会计师事务所收到银行回函后，发现D银行回函表明企业银行存款日记账金额与回函金额有差异。 

(3)E银行账户的银行对账单余额为1585000元，在检查该账户银行存款余额调节表时，A、B注册会计师注意到以下事项：在途存款150000元；未提现支票50000元；未入账的银行存款利息收入45000元；未入账的银行代扣水电费25000元。 

要求： 

(1)请针事项(1)，指出银行存款函证相关审计工作计划中的不当之处。并简单说明理由。 

(2)请指出与银行存款函证最相关的三个财务报表项目或列报内容，并在每一项后指出最相关的一个认定。 

(3)针对事项(2)中函证回函所表明的差异，分析产生该差异的主要原因有哪些。 

(4)针对事项(3)，请您填写下列银行存款余额调节表。假定不考虑其他因素，请指出E银行账户审定后的金额是多少。 

银行存款余额调节表 

2×10年12月31日 单位：元

银行调节项目	金额	企业调节项目	金额
银行对账单余额		银行存款日记账余额
加：企业已收，银行未收		加：银行已收，企业未收
减：企业已付，银行未付		减：银行已付，企业未付
实际存款金额		实际存款金额