项 目 |
2×10年 |
20×9年 |
营业收入 |
125280 |
70260 |
营业成本 |
105235 |
58240 |
销售费用 |
3250 |
3810 |
管理费用 |
4260 |
3630 |
财务费用 |
420 |
300 |
资产减值损失 |
|
|
其中:应收账款 |
120 |
100 |
固定资产 |
15 |
5 |
利润总额 |
11980 |
4175 |
所得税 |
2396 |
1367 |
项 目 |
2×10年年初数 |
本年增加 |
本年减少 |
2X10年年末数 |
应收账款原值 |
11260 |
80720 |
30660 |
61320 |
坏账准备 |
1120 |
120 |
|
1340 |
|
|
|
|
|
在建工程——生产线 |
0 |
962 |
962 |
0 |
其中:利息资本化 |
0 |
180 |
180 |
0 |
|
|
|
|
|
固定资产原值 |
|
|
|
|
房屋建筑物 |
4461 |
150 |
0 |
4611 |
机器及其他设备 |
5589 |
6180 |
177 |
11592 |
合计 |
10050 |
6330 |
177 |
16203 |
|
|
|
|
|
项 目 |
2×10年年初数 |
本年增加 |
本年减少 |
2×10年年末数 |
累计折旧 |
|
|
|
|
房屋建筑物 |
2031 |
140 |
0 |
2171 |
机器及其他设备 |
3007 |
516 |
267 |
3256 |
合计 |
5038 |
656 |
267 |
5427 |
|
|
|
|
|
固定资产减值准备 |
0 |
15 |
0 |
0 |
|
|
|
|
|
固定资产账面价值 |
5012 |
|
|
10776 |
资料三:A注册会计师在审计工作底稿中记录了已实施的相关实质性程序,部分内容摘录如下:
(1)抽取本年一定数量的营业收入的记账凭证,检查入账日期、品名、数量、单价、金额等是否与销售发票、发运凭证、销售合同、海关报关单及代销清单一致。
(2)抽取本年一定数量的发运凭证,检查存货出库日期、品名、数量等是否与销售发票、销售合同、记账凭证等一致。
(3)计算本年重要产品的毛利率,与上年比较,检查是否存在异常,各年之间是否存在较大波动,查明原因。
(4)检查2×11年应收账款的收回情况。
(5)检查固定资产的相关完工验收文件,检查是否已按规定计提折旧。
(6)实地查看固定资产,询问其使用情况。
(7)查阅资本支出预算、公司相关会议决议等,检查本年增加的在建工程是否全部得到记录。(8)获取董事会审议通过了2×10年度利润分配方案。
要求:
(1)针对资料一(1)至(6)项,假定不考虑其他条件,逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在,简要说明理由,并分别说明该风险属于财务报表层次还是认定层次。如果认为属于认定层次,指出相关事项主要与哪些财务报表项目(仅限于:营业收入、营业成本、应收账款、资产减值损失、存货、在建工程、固定资产、所得税和资本公积)的哪些认定相关。将答案直接填入相应表格内。
(2)针对资料三(1)至(8)项实质性程序,假定不考虑其他条件,逐项指出上述实质性程序与根据资料一(结合资料二)识别的重大错报风险是否直接相关。如果直接相关,指出对应的是哪一项(或者哪几项)识别的重大错报风险,并简要说明理由。将答案直接填入相应表格内。