四、计算题

1. [答案]: 

（1）甲公司对乙公司长期股权投资应采用权益法核算。新准则规定，对联营企业和合营企业应采用权益法核算，对子公司投资和没有重大影响、公允价值不能可靠计量的长期股权投资应采用成本法。

（2）编制与甲公司乙公司长期股权投资有关的会计分录：

①2007年1月1日投资时：

借：长期股权投资——乙公司（投资成本） 4000

累计摊销 200

贷：无形资产——土地使用权 3000

营业外收入 （4000-2800）1200

②2007年末确认权益：

按照公允价值为基础应调整的折旧额=（8500-8000）÷20=500÷20=25（万元），不考虑所得税影响，使净利润减少25万元。

调整后的净利润=3000-25=2975（万元）

应确认投资收益=2975×30%=892.5（万元）

借：长期股权投资——乙公司（损益调整） 892.5

贷：投资收益 892.5

③2008年4月分配利润：

借：应收股利 （700×30%）210

贷：长期股权投资——乙公司（损益调整） 210

借：银行存款 210

贷：应收股利 210

④2008末确认权益：

调整后的净利润=-2000-25=-2025（万元）

借：投资收益 （2025×30%)607.5

贷：长期股权投资——乙公司（损益调整） 607.5

借：长期股权投资——乙公司（其他权益变动） 120

贷：资本公积——其他资本公积 （400×30%） 120

⑤2008年末计提减值：

计提减值前，长期股权投资账面余额=4000+892.5-210-607.5+120=4195（万元）

应计提减值准备=4195-3950=245（万元）

借：资产减值损失 245

贷：长期股权投资减值准备 245

⑥转让时：

借：银行存款 3880

长期股权投资减值准备 245

资本公积——其他资本公积 120

贷：长期股权投资——乙公司（投资成本） 4000

——乙公司（损益调整） 75

——乙公司（其他权益变动） 120

投资收益 50

2. [答案]: 

（1）销售商品、提供劳务收到现金=销售商品产生的收入和增值税销项税额3510万元（3000+510）+应收账款项目本期减少额400万元（3000-2600）-应收票据本期增加额150万元（750-600）-本期计提的坏账准备10万元=3750万元

（2）购买商品、接受劳务支付的现金=购买商品产生的销售成本和增值税进项税额2800（2500+300）万元-存货本期减少额300万元（2500-2200）+应付账款本期减少额100万元（900-800）-固定资产折旧100万元-生产工人工资300万元=2200万元

（3）支付的各项税费=实际交纳的增值税款190万元+支付的所得税款90万元（30+100-40）=280万元

（4）收回投资所收到的现金=100=100万元

（5）取得借款所收到的现金=300万元（短期借款本年增加数）

（6）偿还债务所支付的现金=100万元（500+300-700）（短期借款本期减少数）

（7）投资所支付的现金=160万元（交易性金融资产本期增加数）（260+100-200）。