某市区一家大型商场为增值税一般纳税人，主要经营批发和零售业务，2013年9月有关生产经营情况如下：

　　(1)本月销售小麦、玉米、高粱等其他杂粮，取得含税收入22.6万元；销售切面、饺子皮、馄饨皮取得含税收入16.95万元：销售速冻食品、方便面等各种熟食品，取得含税收入21.06万元。珠宝首饰行采用以旧换新方式销售金银首饰，实际取得零售收入9.36万元，该批首饰市场零售价15.21万元；销售钻石首饰取得零售收入17.55万元，修理钻石饰品取得修理含税收入5.85万元。

　　(2)从一般纳税人处购进商品，取得认证的专用发票上注明销售额为36万元；从小规模生产企业处购买商品，取得税务机关代开的专用发票和普通发票上注明的销售额分别为160万元、30万元；商场外购免税农产品，收购凭证上注明收购价格6万元，运输免税农产品取得货运定额发票上注明运费0.5万元。

　　(3)国庆节将以前月份购进的小家电发给员工每人一件，购进成本共计12万元，零售价共计15万元；又向某孤儿院赠送上月购进的童装一批，购进成本1万元，零售价1.5万元。

　　(4)出租柜台取得租金收入90万元，其中包括卫生费、治安费等6万元；商场品牌区受托代销（符合税法规定条件）服装，按本月代销零售收入的3%向委托方收取手续费1.2万元。

　　(5)与供货单位开展平销返利业务，由于销售业绩良好，取得供货单位返还收入18.72万元，开具普通发票。

　　(6)有10台上月售出的彩电，因质量问题顾客要求退货（原零售价每台0.3万元），商场已将彩电退回厂家（原购进的含税价格每台0.25万元），并已取得厂家开出的红字专用发票。

　　已知：本月取得的合规发票均在本月认证并抵扣。

　　要求：根据上述资料，计算并回答下列问题：

　　11．该商场当期应缴纳消费税()万元。

　　A．1.15

　　B．1.17

　　C．1.25

　　D．2.02

　　12．当期准予抵扣的进项税为()万元。

　　A．6.94

　　B．8.62

　　C．7.52

　　D．6.58

　　13．该商场当期应缴纳增值税()万元。

　　A．11.38

　　B．13.78

　　C．11.74

　　D．14.22

　　14．该商场当期应缴纳营业税()万元。

　　A．4.20

　　B．4.50

　　C．4.56

　　D．5.44

 

　　正确答案:11．A；12．D；13．A；14．C解题思路：业务(1):小麦、玉米、高梁等其他杂粮，切面、饺子皮、馄饨皮，属于适用13%低税率的农产品的范围；速冻食品、方便面等各种熟食不适用13%的低税率，按照17%的税率征收增值税。

　　应纳消费税=(9.36+17.55)÷(1+17%)×5%=1.15（万元）

　　销项税=(9.36+17.55+5.85+21.06)÷(1+17%)×17%+(22.60+16.95)÷(1+13%)×13%=12.37（万元）

　　业务(2)：增值税一般纳税人取得的货运定额发票，不能作为准予抵扣进项税的凭证。

　　进项税=36×17%+160×3%+6×13%=11.70（万元）

　　业务(3)：外购货物用于职工福利，进项税不得抵扣；外购货物用于无偿赠送，视同销售，需要计算销项税。

　　进项税转出=12×17%=2.04（万元）

　　销项税=1.5÷(1+17%)×17%=0.22（万元）

　　业务(4)：纳税人提供代销劳务取得的收入，应该征收服务业营业税；对于销售的代销货物，应视同销售征收增值税。

　　应纳营业税=90×5%+1.2×5%=4.56（万元）

　　销项税=1.2÷3%÷(1+17%)×17%=5.81（万元）

　　业务(5):对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入，均应按平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税额。

　　进项税抵减额=18.72÷(1+17%)×17%=2.72（万元）

　　业务(6)：退货业务的税务处理：

　　商场给顾客退货，应扣减当期销项税额=0.3÷(1+17%)×17%×10=0.44（万元）

　　商场向厂家退货，应扣减当期进项税额=0.25÷(1+17%)×17%×10=0.36（万元）

　　商场当期准予抵扣的进项税=11.70-2.04-2.72-0.36=6.58（万元）

　　商场当期增值税销项税额=12.37+0.22+5.81-0.44=17.96（万元）

　　商场当期应纳增值税税额=17.96-6.58=11.38（万元）

 

　　（15-18题共用题干）

　　某化工生产企业（增值税一般纳税人），兼营出口业务与内销业务。2013年10月、11月发生以下业务：

　　(1)10月份业务如下：

　　①国内采购原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明增值税额14.45万元，发票已经税务机关认证，材料已验收入库；支付购货运费10万元，并取得运输公司开具的运费发票；外购燃料取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明增值税税额25.5万元，其中20%用于本企业基建工程，20%用于职工食堂；以外购原材料80万元委托某公司加工货物，支付加工费30万元，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明税款5.1万元，专用发票均经税务机关认证。

　　②国内销售货物不含税收入150万元，出口货物离岸价格90万元；支付销货运费2万元，取得运输企业开具的普通发票。上月留抵税额16万元。

　　(2)11月份业务如下：

　　①国内采购原料取得防伪税控系统增值税专用发票上注明价款100万元，货已入库，发票已经税务机关认证。

　　②进料加工免税进口料件到岸价格40万元，海关实征关税10万元。

　　③内销货物不含税收入80万元，出口货物离岸价140万元。

　　已知：出口贷物原征税率为17%，退税率为11%。

　　要求：根据以上资料，计算并回答下列问题：

　　15．该企业10月份进项税额为()万元。

　　A．45.26

　　B．40.79

　　C．35.69

　　D．45.12

　　16．该企业10月份出口退税额为()万元。

　　A．23.69

　　B．25.89

　　C．7.7

　　D．9.9

　　17．该企业10月份留抵税额为()万元。

　　A．10.89

　　B．11.05

　　C．0

　　D．12.02

　　18．该企业11月份应退税额为()万元。

　　A．9.9

　　B．0

　　C．1.01

　　D．8.89

 

　　正确答案:15．C；16．D；17．A；18．D解题思路：10月份：

　　(1)进项税额合计=14.45+10×7%+25.5×(1-40%)+5.1+2×7%=35.69（万元）

　　(2)当月免抵退税不得免征和抵扣税额=90×（17%-11%）=5.4（万元）

　　(3)当月应纳税额=150×17%-(35.69-5.4)-16=-20.79（万元）

　　(4)当月免抵退税额=90×11%=9.9（万元）

　　(5)当月应退税额=9.9（万元）

　　(6)当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额=0（万元）

　　(7)留抵下月继续抵扣的税额=20.79-9.9=10.89（万元）

　　11月份：

　　(1)免抵退税不得免征和抵扣税额的抵减额=(40+10)×（17%-11%）=3（万元）

　　(2)当月免抵退税不得免征和抵扣税额=140×（17%-11%）-3=5.4（万元）

　　(3)当月应纳税额=80×17%-(100×17%-5.4)-10.89=-8.89（万元）

　　(4)免抵退税额抵减额=(40+10)×11%=5.5（万元）

　　(5)当月免抵退税额=140×11%-5.5=9.9（万元）

　　(6)该企业当月应退税额=8.89（万元）

　　(7)留抵下期继续抵扣的税额=0（万元）

　　(8)免抵税额=9.9-8.89=1.01（万元）