第三章税收法律制度概述

　　【导读】本章属于税法部分的基础章节。主要是介绍一些税收方面的基础知识、概念，很简单。在考试中每年也占不了几分，全部是在客观题，尤其是选择题中进行考察。基于这种特点，进行复习的时候总原则不是要全盘背诵，做到熟读教材，认知考点，考试的时候能够快速的从备选方案中找到正确答案就可以了。

　　第一节 税收与税法概述

　　一、税收的概念、特征和作用

　　(一)税收定义的理解：

　　1、税收与国家存在直接联系，密不可分，是政府机器赖以生存并实现其职能的物质基础。

　　2、税收是一个分配范畴，是国家财政收入的主要形式。

　　3、税收是国家在征税过程中形成的一种特殊分配关系，即以国家为主体的分配关系。

　　(二)税收的特征：

　　强制性、无偿性、固定性。

　　(三)税收的作用：

　　1、资源配置的作用。

　　2、收入再分配的作用。

　　3、稳定经济的作用。

　　4、维护国家政权的作用。

　　二、税收原则

　　三、税法

　　1、税法分类

　　通常按税法的功能作用的不同，将税法分为实体法和程序法两类。

　　2、税收法律关系

　　包括主体、客体和内容三个要素。

　　(1)主体：

　　(2)客体：

　　简单了解、区分客体和征税对象。

　　(3)内容

　　主体应享受的权利和承担的义务。简单了解教材列举的征税主体和纳税主体的权利和义务即可。

　　3、税法的制定

　　(1)全国人民代表大会是最高权利机关，制定税收法律;

　　(2)全国人民代表大会常委会拥有税收立法权，还可以授权国务院公布有关税收条例;

　　(3)国务院有制定行政法规的权利;

　　(4)财政部负责制定税收的方针、政策;负责组织制定有关条例、决定、规定及其实施细则，制定法规性政策;

　　(5)国家税务总局负责组织实施税收征收管理体制改革;制定征收管理制度;监督检查税收法律法规、方针政策的贯彻执行。

　　(6)关税税则委员会负责制定或修订进出口的方针、政策、原则等。

　　【例】税收的作用有( )。

　　A.资源配置 B.收入再分配 C.稳定经济 D.维护国家政权

　　答案：ABCD

　　解析：税收的作用包括四点。